{"id":"bgbl2-1973-48-2","kind":"bgbl2","year":1973,"number":48,"date":"1973-09-06T00:00:00Z","url":"https://offenegesetze.de/veroeffentlichung/bgbl2/1973/48#page=5","api_url":"https://api.offenegesetze.de/v1/veroeffentlichung/bgbl2-1973-48-2/","document_url":"https://media.offenegesetze.de/bgbl2/1973/bgbl2_1973_48.pdf#page=5","order":2,"title":"Gesetz zu dem Abkommen vom 25. November 1970 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Liberia zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen","law_date":"1973-08-30T00:00:00Z","page":1285,"pdf_page":5,"num_pages":20,"content":["Nr. 48 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 6. September 1973 1285\nGesetz\nzu dem Abkommen vom 25. November 1970\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Liberia\nzur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete\nder Steuern vom Einkommen und vom Vermögen\nVom 30. August 1973\nDer Bundestag hat mit Zustimmung des Bundes- (2) Soweit sich auf Grund des Absatzes 1 dieses\nrates das folgende Gesetz beschlossen: Artikels oder auf Grund des Artikels 29 Abs. 2 des\nAbkommens für die Zeit bis zum Beginn des Jahres,\nin dem das Abkommen in Kraft tritt, bei der je-\nArtikel 1 weiligen Steuerart unter Berücksichtigung der\njeweiligen liberianischen und deutschen Besteue-\nDem in Monrovia am 25. November 1970 unter- rung insgesamt eine höhere Belastung ergibt, als sie\nzeichneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik nach den Rechtsvorschriften vor Inkrafttreten des\nDeutschland und der Republik Liberia zur Vermei- Abkommens bestand, wird der Steuermehrbetrag\ndung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der nicht erhoben.\nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen und\ndem dazugehörigen Protokoll vom 25. November Artikel 3\n1970 wird zugestimmt. Das Abkommen und das Pro- Dieses Gesetz gilt auch im Land Berlin, sofern das\ntokoll werden nachstehend veröffentlicht. Land Berlin die Anwendung dieses Gesetzes fest-\nstellt.\nArtikel 2 Artikel 4\n(1) Soweit das Abkommen auf Grund seines Arti- (1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Ver-\nkels 29 Abs. 2 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten kündung in Kraft.\nanzuwenden ist, steht seiner Anwendung die Unan- (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach seinem\nfechtbarkeit bereits vor dem Inkrafttreten ergange- Artikel 29 Abs~ 2 in Kraft tritt, ist im Bundesgesetz-\nner Steuerfestsetzungen nicht entgegen. blatt bekanntzugeben.\nDas vorstehende Gesetz wird hiermit verkündet.\nBonn, den 30. August 1973\nDer Bundespräsident\nHeinemann\nDer Bundeskanzler\nBrandt\nDer Bundesminister der Finanzen\nSchmidt\nDer Bundesminister des Auswärtigen\nScheel","1286 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nAbkommen\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Liberia\nzur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen\nAgreement\nbetween the Federal Republic of Germany and the Republic of Liberia\nfor the A voidance of Double Taxation\nwith respect to Taxes on Income and Capital\nDIE BUNDESREPUBLIK DEUTSCHLAND THE FEDERAL REPUBLIC OF GERMANY\nund and\nDIE REPUBLIK LIBERIA THE REPUBLIC OF LIBERIA\nVON DEM WUNSCHE GELEITET, ein Abkommen zur DESIRING to conclude an Agreement for the Avoidance\nVermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der of Double Taxation with respect to Taxes on Income and\nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen zu schließen, Capital,\nHABEN FOLGENDES VEREINBART: HAVE AGREED AS FOLLOWS:\nArtikel 1 Article 1\nPersönlicher Geltungsbereich Personal scope\nDieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Ver- This Agreement shall apply to persons who are res-\ntragstaat oder in beiden Vertragstaaten ansässig sind. idents of one or both of the Contracting States.\nArtikel 2 Article 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern Taxes covered\n(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art (1) This Agreement shall apply to laxes on incorne and\nder Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom Ver- on capital imposed on behalf of each Contracting State\nmögen, die für Rechnung eines der beiden Vertragstaaten, or of its Länder, political subdivisions or local author-\nseiner Länder oder einer ihrer Gebietskörperschaften er- ities, irrespective of the manner in which they are\nhoben werden. levied.\n(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen (2) There shall be regarded as taxes on income and on\ngelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom capital all laxes imposed on total income, on total capital,\nGesamtvermögen oder von Teilen des Einkommens oder or on elements of income or of capital, including taxes\ndes Vermögens erhoben werden, einschließlich der Steuern on gains from the alienation of movable or immovable\nvom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen oder un- property, as well as taxes on capital appreciation.\nbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom Ver-\nmögenszuwachs.\n(3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die dieses (3) The existing taxes to which this Agreement shall\nAbkommen gilt, gehören insbesondere apply are, in particular:\na) in der Bundesrepublik Deutschland: a) in the Federal Republic of Germany:\ndie Einkommensteuer einschließlich der Ergänzungs- the Einkommensteuer (income tax) including\nabgabe zur Einkommensteuer, the Ergänzungsabgabe (surchage) thereon,\ndie Körperschaftsteuer einsdlließlich der Ergänzungs- the Körperschaftsteuer (corporation tax) including\nabgabe zur Körperschaftsteuer, the Ergänzungsabgabe (surcharge) thereon,\ndie Vermögensteuer, the Vermögensteuer (capital tax},\ndie Gewerbesteuer und the Gewerbesteuer (trade tax), and\ndie Grundsteuer the Grundsteuer (real property tax)\n(im folgenden als „deutsche Steuer\" bezeichnet); (hereinafter referred to as \"German tax\");\nb) in Liberia: b) in Liberia:\ndie Einkommensteuer (income tax), the income tax,\ndie Notabgabe (austerity lax), the austerity tax,","Nr. 48 - Tag der Ausyabe: Bonn, den 6. September 1973 1287\ndie Grundpachtsteuer (realty lease tax}, the realty lease tax,\ndie Grundsteuer (real property tax) und the real property tax, and\njede andere nach liberianischem Recht erhobene any other tax on incorne or capital imposed by\nSteuer vorn Einkommen oder vorn Vermögen ein- Liberian legislation including taxes to which section\nschließlich der unter Section 151 des Liberian Internal 151 of the Liberian Interna] Revenue Code applies\nRevenue Code fallenden Steuern\n(im folgenden als „liberianische Steuer\" bezeichnat). (hereinafter referred to as \"Liberian tax\").\n(4) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern gleicher (4) This Agreement shall also apply to any identical\noder ähnlicher Art, die künftig neben den zur Zeit be- or substantially similar taxes which are subsequently\nstehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben werden. imposed in addition to, or in place of, the existing taxes.\n(5) Die Bestimmungen dieses Abkommens über die Be- (5) The provisions of this Agreement in respect of\nsteuerung des Einkommens oder des Vermögens gelten taxation of incorne or capital shall likewise apply to the\nentsprechend für die nicht nach dem Einkommen oder dem German trade tax, cornputed on a basis other than in-\nVermögen berechnete deutsche Gewerbesteuer. come or capital.\nArtikel 3 Article 3\nAllgemeine Definitionen General definitions\n(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammen- (1) In this Agreement, unless the context otherwise\nhang nichts anderes erfordert: requires:\na) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutschland\", a) the term \"Federal Republic of Germany\", when used\nim geographischen Sinne verwendet, den Geltungs- in a geographical sense, means the territcry in which\nbereich des Grundgesetzes für die Bundesrepublik the Basic Law for the Federal Republic of Germany\nDeutschland sowie das an die Hoheitsgewässer der is in force, as well as any area adjacent to the\nBundesrepublik Deutschland angrenzende und steuer- territorial waters of the Federal Republic of Gerrnany\nrechtlich als Inland bezeichnete Gebiet, in dem die designated, in accordance with international law as\nBundesrepublik Deutschland in Ubereinstimrnung mit related to the rights which the Federal Republic of\ndem Völkerrecht ihre Rechte hinsichtlich des Meeres- Germany may exercise with respect to the sea bed\ngrundes und des Meeresuntergrundes sowie ihrer and sub-soil and their natural resources, as domestic\nNatursdlätze ausüben darf; area for tax purposes;\nb) bedeutet der Ausdruck „Liberia\" die Republik Liberia b) the term \"Liberia\" means the Republic of Liberia, and,\nund, im geographischen Sinne verwendet, das Hoheits- when used in a geographical sense, the territory of\ngebiet von Liberia sowie das an die Hoheitsgewässer Liberia as well as any area adjacent to the territorial\nLiberias c1ngrenzende und steuerrechtlich als Inland waters of Liberia designated in accordance with inter-\nbezeidlnete Gebiet, in dem Liberia in Ubereinstirn- national law as related to the rights which Liberia\nmung mit dem Völkerrecht seine Rechte hinsichtlich may exercise with respect to the sea bed and sub-soil\ndes Meeresgrundes und des Meeresuntergrundes so- and their natural resources, as domestic area for\nwie ihrer Naturschätze ausüben darf; tax purposes;\nc) umfaßt der Ausdruck „Person\" natürliche Personen, c) the term \"person\" comprises an individual, a company\nGesellschaften und alle anderen Vereinigungen, die or any other body treated as a legal entity for tax\nfür die Besteuerung wie Rechtsträger behandelt wer- purposes;\nden;\nd) bedeutet der Ausdruck „Gesellschaft\" juristische Per- d) the term \"company\" means any corporation or any\nsonen oder Rechtsträger, die für die Besteuerung wie entity which is treated as a corporation for tax\njuristische Personen behandelt werden; purposes;\ne) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Ver- e) the terms \"enterprise of a Contracting State\" and\ntragstaates\" und „Unternehmen des anderen Vertrag- \"enterprise of the other Contracting State\" mean\nstaates\", je nachdem, ein Unternehmen, das von einer respectively an enterprise carried on by a resident\nrn einem Vertragstaat ansässigen Person betrieben of a Contracting State and an enterprise carried\nwird, oder ein Unternehmen, das von einer in dem on by a resident of the other Contracting State;\nanderen Vertragstaat ansässigen Person betrieben\nwird;\nf) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger\" f) the term \"national\" rneans:\naa) in bezug auf die Bundesrepublik Deutschland alle aa) in respect of the Federal Republic of Germany all\nDeutschen im Sinne des Artikels 116 Absatz 1 des Germans in the meaning of paragraph (1} of Ar-\nGrundgesetzes für die Bund~srepublik Deutschland ticle t 16 of the Basic Law for the Federal Republic\nsowie alle juristischen Personen, Personengesell- of Germany and all legal persons, partnerships\nschaften und anderen Personenvereinigungen, die and associations deriving their status as such\nnach dem in der Bundesrepublik Deutschland f rom the law in force in the Federal Republic of\ngeltenden Recht errichtet worden sind; Germany;\nbb) in bezug auf Liberia alle liberianischen Staats- bb) in respect of Liberia all citizens of L:beria and\nangehörigen und alle juristischen Personen, Per- all legal persons, partnerships and associations\nsonengesellschaften und anderen Personenvereini- deriving their status as such from the law in\ngungen, die nac:h dem in Liberia geltenden Recht force in Liberia;\nerrichtet worden sind;\ng) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde\" auf g) the term \"competent authority\" means in the case\nseilen der Bundesrepublik Deutschland den Bundes- of the Federal Republic of Germany the Federal","1288 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nminister der Finanzen und auf seiten Liberias den Minister of Finance, and in ihe case of Liberia the\nFinanzminister. Secretary of the Treasury.\n(2) Bei Anwendung dieses Abkommens durch einen (2) As regards the application of this Agreement by a\nVertragstaat hat, wenn der Zusamm.enhang nichts anderes Contracting State any term not otherwise defined\nerfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die Be- shall, unless the context otherwise requires, have the\ndeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die meaning which it has under the laws of that State relat-\nSteuern zukommt, welche Gegenstand dieses Abkommens ing to the laxes which are the subject of this Agreement.\nsind.\nArtikel 4 Article 4\nSteuerlidler Wohnsitz Fiscal domicile\n(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement, the term\n,;eine in einem Vertragstaat ansässige Person\" eine Per- \"resident of a Contracting State\" means any person who,\nson, die nach dem Recht dieses Staates dort auf Grund under the law of that State, is liable to taxation therein\nihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes by reason of his domicile, residence, place of manage-\nihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen ment or any other criterion of a similar nature.\nMerkmals steuerpflichtig ist.\n(2) Ist nach Absatz 1 eine natürliche Person in beiden (2) Where, by reason of the provisions of paragraph (1),\nVertragstaaten ansässig, so gilt folgendes: an individual is a resident of both Contracting States,\nthen this case shall be determined in accordance with\nthe following rules:\na) Die Person gilt als in dem Vertragstaat ansässig, in a) He shall be deemed to be a resident of the Con-\ndem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt. Ver- tracting State in which he has a permanent home\nfügt sie in beiden Vertragstaaten über eine ständige available to him. If he has a permanent home avail-\nWohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat an- able to him in both Contracting States, he shall be\nsässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirt- deemed to be a resident of the Contracting State\nschaftlidlen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- with which bis personal and economic relations are\ninteressen). closest {centre of vital interests);\nb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaat b) If the Contracting State in which he has his centre of\ndie Person den Mittelpunkt der Lebensinteressen hat, vital interests cannot be determined, or if he has not\noder verfügt sie in keinem der Vertragstaaten über a permanent harne available to him in either Con-\neine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Ver- tracting State, he shall be deemed to be a resident\ntragstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlidlen of the Contracting State in whim he has an habitual\nAufenthalt hat. abode;\nc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in c) If he has an habitual abode in both Contracting States\nbeiden Vertragstaaten oder in keinem der Vertrag- or in neither of them, he shall be deemed to be a\nstaaten, so gilt sie als in dem Vertragstaat ansässig, resident of the Contracting State of which he is a\ndessen Staatsangehörigkeit sie besitzt. national;\nd) Besitzt die Person die Staatsangehörigkeit beider Ver- d) If he is a national of both Contracting States or of\ntragstaaten oder keines Vertragstaates, so regeln die neither of them, the competent authorities of the\nzuständigen Behörden der Vertragstaaten die Frage in Contracting States shall settle the question by mutual\ngegenseitigem Einvernehmen. agreem€nt.\n(3) Ist nach Absatz 1 eine andere als eine natürlidle (3) Where, by reason of the provisions of para-\nPerson in beiden Vertragstaaten ansässig, so regeln die graph (1), a person other than an individual is a resident\nzuständigen Behörden der Vertragstaaten die Frage in of both Contracting States, the competent authorities\ngegenseitigem Einvernehmen. of the Contracting States shall settle the question by\nmutual agreement.\nArtikel 5 Article 5\nBetriebstätte Permanent establishment\n(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck (1) For the purposes of this Agreement the term uper-\n„Betriebstätte\" eine feste Geschäftseinrichtung, in der die manent establishment\" means a fixed place of business\nTätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise aus- in which the business of the enterprise is wholly or\ngeübt wird. partly carried on.\n(2) Der Ausdruck „Betriebstätte\" umfaßt insbesondere: (2) The term upermanent establishment\" shall include\nespecially:\na) einen Ort der Leitung, a) a place of management;\nb) eine Zweigniederlassung, b) a brancil;\nc) eine Geschäftsstelle, c) an office;\nd) eine Fabrikationsstätte, d) a factory;\ne) eine Werkstätte, e) a workshop;\nf) ein Bergwerk, einen Steinbruch oder eine andere Stätte f} a mine, quarry or other place of extraction of natural\nder Ausbeutung von Bodenschätzen, resources;\ng) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer sechs g) a building site or construction or assembly project\nMonate überschreitet. which exists for more than six months.","Nr. 48 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 6. September 1973 1289\n(3) Als Betriebstätten gelten nicht: (3) The term \"permanent establishment\" shall not be\ndeemed to include:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Aus- a} the use of facilities solely for the purpose of storage,\nstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren display or delivery of goods or merchandise belonging\ndes Unternehmens benutzt werden; to the enterprise;\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, b) the maintenance of a stock of goods or merchandise\ndie ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Aus- belonging to the enterprise solely for the purpose\nlieferung unterhalten werden; of storage, display or delivery;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, c) the maintenance of a stock of goods or merchandise\ndie ausschließlich zu dem Zweck unterhalten werden, belonging to the enterprise s-:>lely for the purpose\ndurch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder ver- of processing by another enterprise;\narbeitet zu werden;\nd) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu d) the maintenance of a fixed place of business solely for\ndem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen the purpose of purchasing goods or merC andise,\nGüter oder Waren einzukaufen oder Informationen zu or for collecting information, for the enterprise;\nbeschaffen;\ne) eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu e) the maintenance of a fixed place of business solely\ndem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu for the purpose of advertising, for the supply of in-\nwerben, Informationen zu erteilen, wissenschaftliche formation, for scientific research or for similar ac-\nForschung zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten aus- tivities which have a preparatory or auxiliary charac-\nzuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- ter, for the enterprise.\ntätigkeit darstellen.\n(4) Ist eine Person - mit Ausnahme eines unabhän- (4) A person acting in a Contracting State on behalf\ngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 5 - in einem of an enterprise of the other Contracting State-other\nVertragstaat für ein Unternehmen des anderen Vertrag- than an agent of an independent status to whom para-\nstaates tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat ge- graph (5) applies-shall be deemed to be a permanent\nlegene Betriebstätte als gegeben, wenn establishment in the first-mentioned State if:\na) die Person eine Vollmacht besitzt, •im Namen des a) he has, and habitually exercises in that State, an\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und die Voll- authority to conclude contracts in the name of the\nmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, enterprise, unless his activities are limited to the\ndaß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern purchase of goods or merchandise for the enterprise;\noder Waren für das Unternehmen beschränkt; or\noder\nb) die Person eine Vollmacht besitzt, aus Beständen von b) he has, and habitually exercises in that State, an\nGütern oder Waren des Unternehmens, die sie in die- authority to fill orders on behalf of the enterprise from\nsem Staat unterhält, Bestellungen für das Unternehmen a stock of goods or merchandise which he maintains\nauszuführen, und die Vollmacht in diesem Staat ge- in that State and which belong to the enterprise.\nwöhnlich ausübt.\n(5) Ein Unternehmen eines Vertragstaates wird nicht (5) An enterprise of a Contracting State shall not be\nschon deshalb so behandelt, als habe es eine Betrieb- deemed to have a permanent establishment in the other\nstätte in dem anderen Vertragstaat, weil es dort seine Contracting State merely because it carries on business\nTätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen in that other State through a broker, general commission\nanderen unabhängigen Vertreter ausübt, sofern diese agent or any other agent of an independent status, where\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätig- such persons are acting in the ordinary course of their\nkeit handeln. business.\n(6) Allein dadurch, daß eine in einem Vertragstaat an- (6) The f act that a company which is a resident of a\nsässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder Contracting State controls or is controlled by a company\nvon einer Gesellschaft beherrscht wird, die in dem an- which is a resident of the other Contracting State, or\nderen Vertragstaat ansässig ist oder dort (entweder which carries ort business in that other State (whether\ndurch eine Betriebstätte oder in anderer Weise) ~hre through a permanent establishment or otherwise), shall\nTätigkeit ausübt, wird eine der beiden Gesellschaften not of itself make either company a permanent establish-\nnicht zur Betriebstätte der anderen. ment of the other.\n(7) Ungeachtet der sonstigen Bestimmungen dieses Ar- (7) Notwithstanding any other provision of this Ar-\ntikels wird ein Unternehmen eines Vertragstaates, das ticle, an enterprise of a Contracting State which is\ngewerbsmäßig persönliche Dienstleistungen erbringt, so regularly engaged in the business of furnishing personal\nbehandelt, als habe es eine Betriebstätte in dem anderen services, shall be deemed to have a permanent establish-\nVertragstaat, wenn einzelne oder mehrere Personen, die ment in the other Contracting State, if a person or\nals Arbeitnehmer des Unternehmens von diesem zur Aus- persons, being employees of such enterprise and sent by\nführung der Dienstleistungen in den anderen Vertrag- such enterprise for the purposes of performing such\nstaat entsandt worden sind, sich dort zur Ausführung services, are present in that other State for performing\ndieser Leistungen für ein und dasselbe Vorhaben insge- such services in respect of the same project for a period\nsamt länger als sechs Monate während eines Zeitraums or periods exceeding in the aggregate six months during\nvon zwölf Monaten aufhalten. any twelve-month period.\nArtikel 6 Article 6\nUnbewegliches Vermögen Immovable property\n(1) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in (1) lncome from immovable property may be taxed in\ndem Vertragstaat besteuert werden, in dem dieses Ver- the Contracting State in which such property is situated.\nmögen liegt.","1290 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(2) Der Ausdruck „unbewegliches Vermögen\" bestimmt (2) The term \"immovable property\" shall be defined in\nsich nad1 dem Recht des Vertragstaates, in dem das Ver- accordance with the law of the Contracting State in\nmögen liegt. Der Ausdruck umfaßt in jedem Fall das Zu- which the property in question is situated. The term shall\nbehör zum unbeweglichen Vermögen, die Redite, auf die in any case include property accessory to immovable\ndie Vorschriften des Privatrechts über Grundstücke An- property, rights to which the provisions of general law\nwendung finden, die Nutzungsrechte an unbeweglichem respecting landed property apply, usufruct of immovable\nVermögen sowie die Rechte auf veränderliche oder feste property and rights to variable or fixed payments as\nVergütungen für die Ausbeutung oder das Recht auf c~msideration for the working of, or the right to work,\nAusbeutung von Mineralvorkommen und anderen Boden- mineral deposits and other natural resources. Ships,\nschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge gelten nicht als un- boats and aircraft shall not be regarded as immovable\nbeweglidies Vermögen. property.\n(3) Absatz 1 gilt für die Einkünfte aus der unmittel- (3) The provisions of paragraph (1) shall apply to\nbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpachtung sowie income derived from the direct use, letting, or use in any\njeder anderen Art der Nutzung unbeweglichen Vermö- other form of immovable property, or from any extrac-\ngens und aus der Ausbeutung oder Nutzung von Boden- tion or exploitation of natural resources.\nschätzen.\n(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte a~s (4) The provisions of paragraphs (1) and (3) shall also\nunbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und fur apply to the income from immovable property of an\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- enterprise and to income from immovable property used\nübung eines freien Berufes dient. for the performance of professional services.\nArtikel 7 Article 7\nUnternehmensgewinne Business profits\n(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragstaates (1) The profits of an enterprise of a Contracting State\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei shall be taxable only in that State unless the enterprise\ndenn, daß das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen carries on business in the other Contracting State through\nVertragstaat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus- a permanent establishment situated therein. If the enter-\nübt. Ubt das Unternehmen seine Tätigkeit in dieser Weise prise carries on business as aforesaid, the profits of the\naus, so können die Gewinne des Unternehmens in dem enterprise may be taxed in the other State but only so\nanderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als much of them as is attributable to that permanent\nsie dieser Betriebstätte zugerechnet werden können. establishment.\n(2) Ubt ein Unternehmen eines Vertragstaates seine (2) Where an enterprise of a Contracting State carries\nTätigkeit in dem anderen Vertragstaat durch eine dort on business in the other Contracting State through a\ngelegene Betriebstätte aus, so sind in jedem Vertragstaat permanent establishment situated therein, there shall in\ndieser Betriebstätte die Gewinne zuzurechnen, die sie each Contracting State be attributed to that permanent\nhätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn- establishment the profits which it might be expected to\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnlichen Bedingun- make if it were a distinct and separate enterprise engaged\ngen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und im in the same or similar activities under the same or\nVerkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte sie similar conditions and dealing wholly independently with\nist, völlig unabhängig gewesen wäre. the enterprise of which it is a permanent establishment.\n(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte (3) In the determination of the profits of a permanent\nwerden die für diese Betriebstätte entstandenen Aufwen- establishment, there shall be allowed as deductions ex-\ndungen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allge- penses which are incurred for the purposes of the per-\nmeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, manent establishment including executive and general\ngleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betrieb- administrative expenses so incurred, whether in the State\nstätte liegt, oder anderswo entstanden sind. in which the permanent establishment is situated or\nelsewhere.\n(4) Absatz 2 schließt nicht aus, d:1.ß ein Vertragstaat (4) Nothing in paragraph (2) shall preclude a Contract-\ndie einer Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne durch ing State from determining the profits to be attributed\nAufteilung der Gesamtgewinne des Unternehmens auf to a permanent establishment on the basis of an ap-\nseine einzelnen Teile ermittelt; die Art der angewende- portionment of the total profits of the enterprise to its\nten Gewinnaufteilung muß jedoch so sein, daß das Ergeb- various parts; the method of apportionment adopted\nnis mit den Grundsätzen dieses Artikels übereinstimmt. shall, however, be such that the result shall be in accord-\nance with the principles laid down in this Article.\n(5) Auf Grund des bloßen Einkaufs von Gütern oder (5) No profits shall be attributed to a permanent estab-\nWaren für das Unternehmen wird einer Betriebstätte lishment by reason of the mere purchase by that per-\nkein Gewinn zugerechnet. manent establishment of goods or merchandise for the\nenterprise.\n(6) Bei Anwendung der vorstehenden Absätze sind die (6) For the purposes of the preceding paragraphs, the\nder Betriebstätte zuzurechnenden Gewinne jedes Jahr auf profits to be attributed to the permanent establishment\ndieselbe Art zu ermitteln, es sei denn, daß ausreichende shall be determined by the same method year by year\nGründe dafür bestehen, anders zu verfahren. unless there is good and sufficient reason to the contrary.\n(7) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in ande- (7) Where profits include items of income which are\nren Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so dealt with separately in other Articles of this Agree-\nwerden die Bestimmungen jener Artikel durch die Be- ment, then the provisions of those Articles shall not be\nstimmungen dieses Artikels nicht berührt. affected by the provisions of this Article.","Nr. 48 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 6. September 1973 1291\nArtikel 8 Article 8\nSeeschiffe und Luftfahrzeuge Ships and Aircraft\n(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragstaates (1) Profits of an enterprise of a Contracting State from\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im the operation of ships or aircraft in international traffic\ninternationalen Verkehr können nur in diesem Staat be- shall be taxable only in that State.\nsteuert werden.\n(2) Absatz 1 gilt entsprechend für Beteiligungen eines (2) The provisions of paragraph (1) shall likewise\nUnternehmens, das Seeschiffe oder Luftfahrzeuge im in- apply in respect of participations in pools, in a joint\nternationalen Verkehr betreibt, an einem Pool, einer Be- business or in an international operation agency of any\ntriebsgemeinschaft oder einem anderen internationalen kind by enterprises engaged in the operation of ships or\nBetriebszusammenschluß. aircraft in international traffic.\nArtikel 9 Article 9\nVerbundene Personen Related persons\nWenn Where\na) ein Unternehmen eines Vertragstaates unmittelbar a) an enterprise of a Contracting State participates direct-\noder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle ly or indirectly in the management, control or capital\noder am Kapital eines Unternehmens des anderen Ver- of an enterprise of the other Contracting State,\ntragstaates beteiligt ist, oder or\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der b) the same persons participate directly or indirectly\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines in the management, control or capital of an enterprise\nUnternehmens eines Vertragstaates und eines Unter- of a Contracting State and an enterprise of the other\nnehmens des anderen Vertragstaates beteiligt sind, Contracting State,\nund in diesen Fällen zwischen den beiden Unternehmen and in either case conditions are made or imposed\nhinsichtlich ihrer kaufmännisd1en oder finanziellen Be- between the two enterprises in their commercial or\nziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt wer- financial relations which differ from those which would\nden, die von denen abweichen, die unabhängige Unter- be made between independent enterprises, then any\nnehmen miteinander vereinbaren würden, so dürfen die profits which would, but for those conditions, have ac-\nGewinne, die eines der Unternehmen ohne diese Bedin- crued to one of the enterprises, but, by reason of those\ngungen erzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber conditions, have not so accrued, may be included in the\nnicht erzielt hat, den Gewinnen dieses Unternehmens zu- profits of that enterprise and taxed accordingly.\ngerechnet und entsprechend besteuert werden.\nArtikel 10 Article 10\nDividenden Dividends\n(1) Dividenden, die eine in einem Vertragstaat ansäs- (1) Dividends paid by a c,mpany which is a resident\nsige Gesellschaft an eine in dem anderen Vertragstaat of a Contracting State to a 1esident of the other Con-\nansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat be- tracting State may be taxed in that other State.\nsteuert werden.\n(2) Diese Dividenden können jedoch in dem Vertrag- (2) However, such dividends may be taxed in the\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft Contracting State of which the company paying the\nansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert dividends is a resident, and according to the law of that\nwerden; die Steuer darf aber nicht übersteigen: State, but the tax so charged shall not exceed:\na) 10 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden, a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if\nwenn der Empfänger eine Gesellsdlaft ist, die ent- the recipient is a company which itself, or jointly\nweder selbst oder gemeinschaftlich im Rahmen einer within a partnership with other companies, holds at\nmit anderen Gesellschaften gebildeten Personenge- least 25 per cent of the capital of the company paying\nsellschaft über mindestens 25 vom Hundert des Kapi- the dividends;\ntals der die Dividenden zahlenden Gesellschaft ver-\nfügt;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden in b) in all other cases, 15 per cent of the gross amount\nallen anderen Fällen. of the dividends.\n(3j Ungeachtet des Absatzes 2 darf die Steuer eines (3) Notwithstanding the provisions of paragraph (2),\nVertragstaates auf Dividenden, die eine in diesem Staat the tax of a Contracting State on dividends paid by a\nansässige Gesellschaft zahlt, die in dem genannten Ab- company which is a resident of that State may exceed\nsatz vorgesehenen Sätze übersteigen, jedoch nicht über the rates provided for in that paragraph, but shall not\n25,75 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden exceed 25.75 per cent of the gross amount of the\nhinausgehen, wenn dividends, if\na) der Satz der Körperschaftsteuer dieses Staates für aus- c1) the rate of the corporation tax of that State on\ngeschüttete Gewinne niedriger ist als für nichtausge- distributed profits is lower than that on undistributed\nschüttete Gewinne und der Unterschied zwischen die- profits and the difference between those two rates\nsen beiden Sätzen 20 Punkte oder mehr beträgt und is 20 percentage points or more, and\nb) die Dividenden von einer in diesem Staat ansässigen b) such dividends are paid by a company which is a\nGesellschaft an eine in dem anderen Vertragstaat an- resident of that State to a company which is a resident\nsässige Gesellschaft gezahlt werden, die entweder of the other Contracting State and which itself or\nselbst oder zusammen mit anderen Personen, von together with other persons controlling it or being\ndenen sie beherrscht wird oder die mit ihr gemein- under common control with it, holds, directly or in-","1292 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nsam beherrscht werden, unmittelbar oder mittel- directly, at least 25 per cent of the capital of the\nbar übe1 mindestens 25 vom Hundert des Kapitals der first-mentioned company.\nerstgenannten Gesellschaft verfügt.\n(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Divi- (4) The term \"dividends\" as used in this Article means\ndenden\" bedeutet Einkünfte aus Aktien, Kuxen, Grün- income from shares, mining shares, tounders' shares or\nderanteilen oder anderen Rechten - ausgenommen For- other rights, not being debt-claims, participating in\nderungen - mit Gewinnbeteiligung sowie aus sonstigen profits, as weil as income from other corporate rights\nGesellschattsanteilen stammende Einkünfte, die nach dem assimilated to income from shares by the taxalion law\nSteuerrecht des Staates, in dem die ausschüttende Gesell- of the State of which the company making the dislribu-\nschaft ansässig ist, den Einkünften aus Aktien gleichge- tion is a resident, and income derived by a sleeping\nstellt sind, sowie Einkünfte eines stillen Gesellschafters partner trom his participation as such 'lnd distrihutions\naus seiner Beteiligung als stiller Gesellschafter und Aus- on certiticc1t0s ot an investment-trust.\nschüttungen auf Anteilscheine von Kapitalgesellschaften.\n(S) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn (5) The pro,·isions of 1Jarngraphs (1) to (3) shall not\nder in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Divi- upply it the recipient of the dividends, being a resident\ndenden in dem anderen Vertragstaat, in dem die die of a. Contr<1cting State, has in the other Cont1acting\nDividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Be- State, of which the company paying the dividends is a\ntriebstätte hat und die Beteiligung, für die die Dividen- resident, c1 permanent establishment with which the\nden gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriehstätte holding Ly virtue ol \\\\'hich the divideneing a resident of Liberia if at least\nderen Kapital zu mindestens 25 vom Hundert unmittel- 25 per cent of the capital of the Liberian company is\nbar der deutschen Gesellschaft gehört. Von der Be- held directly by the German company. There shall\nmessungsgrundlage der deutschen Steuer werden eben- also be excluded from the basis upon which German\nfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Dividenden, tax is irnposed any shareholding, the dividends of\nfalls solche gezahlt werden, nach dem vorhergehenden which, if paid, would be excluded from the basis\nSatz von der Steuerbemessungsgrundlage auszuneh- upon which tax is imposed according to the immedia-\nmen wären. tely foregoing sentence.\nb) Auf die von den nachstehenden Einkünften aus Liberia b) Subject to the provisions of German lax law regard-\nzu erhebende deutsche Einkommensteuer und Körper- ing credit for foreign tax, there shall be allowed as a\nschaftsteuer einschließlich der Ergänzungsabgabe zur credit against German income lax and corporation\nEinkommensteuer und Körperschaftsteuer wird unter tax, including the surcharge thereon, payable in\n·Beachtung der Vorschriften des deutschen Steuerrechts respect of the following items of ;ncome derived from\nüber die Anredmung ausländischer Steuern die liberia- Liberia, the Liberian lax paid under the laws of Liberia\nnische Steuer angerechnet, die nach liberianischem and in accordance with this Agreement on\nRecht und in Obereinstimmung mit diesem Abkommen\ngezahlt worden ist für:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; aa) dividends to which sub-paragraph a) does not\ndies gilt mit der Maßgabe, daß bei Dividenden, apply; provided that in the case of dividends to\ndie unter Artikel 10 Absatz 2 Buchstabe a fallen, which paragraph (2), sub-paragraph a), of Ar-\nder anzurechnende Betrag sich auf 15 vom Hundert ticle 10 applies, the amount so credited shall be\ndes Bruttobetrages der Dividenden beläuft; 15 per cent of the gross amol'nt of such c!ividends;\nbb) Zinsen, die unter Artikel 11 Absatz 2 fallen; bb) interest to wh_ict p,,ragraph (2) of Article 11\napplies;\ncc) Lizenzgebühren, die unter Artikel 12 Absatz 2 fal- cc) royalties to which paragra11h (2) of Article 12\nlen; applies;\ndd) Gewinne, die unter Artikel 13 Absatz 3 fallen; dd) gains to which paragraph (3) of Article 13\napplies;\nee) Vergütungen, die unter Artikel 16 fallen. ee) remuneration to whic.h Article 16 applies.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den Teil The credit shall not, however, exceed that part of the\nder vor der Anrechnung ermittelten deutschen Steuer German tax, as computed before the credit is given,\nübersteigen, der auf diese Einkünfte entfällt. which is appropriate to such items of income.\nc) Für die Zwecke der in Buchstabe b erwähnten An- c) For purposes of credit referred to in the foregoing\nrechnung gilt foluendes: Ist der Satz der liberianischen sub-paragraph b), where the rate of Liberian tax\nSteuer auf Zinsen oder auf die unter Artikel 12 Ab- on interest, or on royalties to which paragraph (2),\nsatz 2 Buchstabe b fallenden Lizenzgebühren auf Grund sub-paragrap'.1 b). of Article 12 applies, is reduced\nvon Sondermaßnahmen zur Förderung der wirtschaft- below 10 per cent of the gross amount of such in-\nlichen Entwicklung in Liberia auf weniger als 10 vom terest or royalties by virtue of special incentive\nHundert ermäßigt worden, so wird so verfahren, als measures designed to promote economic development\nhabe die libenanische Steuer 10 vom Hundert des in Liberia, the amount of Liberian lax shall be\nBruttobet1 ages der Zinsen oder Lizenzgebühren be- deemed to be 10 per cent of the gross amount of s~ .h\ntragen. interest or royalties.\n(2) Bei einer in Liberia ansässigen Person wird die (2) Tax shall be determined in the case of a resident\nSteuer wie folgt festgesetzt: of Liberia as follows:\na) Soweit nicht Buchstabe b anzuwenden ist, werden von a) Unless the provisions of sub-paragraph b) apply,\nder Bemessungsgrundlage der liberianischen Steuer there shall be excluded from thc basis upon which\ndie Einkünfte aus der Bundesrepublik Deutschland so- Liberian tax is imposed, any item of income derived\nwie die in der Bundesrepublik Deutsd1land gelegenen from the Federal Republic of Germany and any item\nVermögenswerte ausgenommen, die nach diesem Ab- of capital situated within the Federal Republic of\nkommen in der Bundesrepublik Deutschland besteuert Germany, which, accorJing to this Agreement, may\nwerden können. Liberia behält aber das Recht, die auf be taxed in the Federal Republic of Germany. Liberia,\ndiese Weise ausgenommenen Einkünfte und Vermö- however, retains the right to take into account in the\ngenswerte bei der Festsetzung des Steuersatzes zu determination of its rate of tax the items of income\nberücksichtigen. and capital so excluded.\nb) Auf die von den nachstehenden Einkünften aus der b) Subject to the provisions of Liberian tax law regard-\nBundesrepublik Deutschland zu erhebende liberiarii- ing credit for foreign tax, there shall be allowed as\nsche Steuer wird unter Beachtung der Vorschriften des a credit against Liberian income tax payable in\nliberianischen Steuerrechts über die Anrechnung aus- respect of the following items of income derived from\nländischer Steuern die deutsche Steuer angerechnet, the Federal Republic of Germany, the German tax\ndie nach dem Recht der Bundesrepublik Deutschland paid under the laws of the Federal Republic of Ger-\nund in Ubereinstimmung mit diesem Abkommen ge- many and in accordance with this Agreement on\n-zahlt worden ist für:\naa) Dividenden, die unter Artikel 10 Absatz 2 fallen; aa) dividends to which paragraph (2) of Article 10\napplies;\nbb) Zinsen, die unter 11 Absatz 2 fallen; bb) interest to which paragraph (2) of Article 11\napplies;\ncc) Lizenzgebühren, die unter Artikel 12 Absatz 2 cc) royalties to which paragraph (2) of Article 12\nfallen; applies;","Nr. 48 - Tag der Ausgabe: Bonn, den ö. SeptPmber 1973 1299\ndd) Gewinne, die unter Artikel 13 Absatz 3 falleni dd) gains to which paragrdph (3) of Article 13 appliesi\nee) Vergütungen, die unter Artikel 16 fallen. ee) remuneration to which Article 16 dpplies.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den Teil The credit shall not, however, exceed that p,ut of\nder vor der Anrechnung ermittelten liberianischen the Liberian tax, as computed before the credit is\nSteuer übersteigen, der auf diese Einkünfte entfällt. given, which is appropriate to such items of income.\nArt i k e 1 24 Art i c l e 24\nGleichbehandlung Non-discrimination\n(1) Die Staatsangehörigen eines Vertragstaates dürfen (1) The nationals of a Contracting State shall not be\nin dem anderen Vertragstaat weder einer Besteuerung subjected in the other Contracting State to any taxation\nnoch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung un- or any requirement connected therewith which is other\nterworfen werden, die anders oder belastender sind als or more burdensome than the taxalion and connected\ndie Besteuerung und die damit zusammenhängenden Ver- requirements to whidl nationals of that other State in\npflichtungen, denen die Staatsangehörigen des anderen the same circumstances are or may be subjected.\nStaates unter gleichen Verhältnissen unterworfen sind\noder unterworfen werden können.\n(2) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unter- (2) The taxation on a permanent establishment which\nnehmen eines Vertragstaates in dem anderen Vertrag- an enterprise of a Contracting State has in the other\nstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger Contracting State shall not be less favourably l~vied in\nsein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen that other State than the taxatior. levied on enterprises\nStaates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. of that other State carrying on the same activities.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflich- This provision shall not be. construed as obliging\nte sie einen Vertragstaat, den in dem anderen Vertrag- a Contracting State to grant to residents of the other\nstaat ansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünsti- Contracting State any personal allowances, reliefs and\ngungen und -ermäßigungen auf Grund des Personenstan- reductions for taxation purposes on account of civil\ndes oder der Familienlasten oder sonstiger persönlicher status or family responsibilities or any other personal\nUmstände zu gewähren, die er den in seinem Gebiet an- circumstances whidl it grants to its own residents.\nsässigen Personen gewährt.\n(3) Die Unternehmen eines Vertragstaates, deren Kapi- (3) Enterprises of a Contracting Statc:\\ the capital of\ntal ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, einer which is wholly or partly owned or controlled, directly\nin dem anderen Vertragstaat ansässigen Person oder or indirectly, by one or more residents of the other\nmehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle Contracting State, shall not be subjected in the first-\nunterliegt, dürfen in dem erstgenannten Staat weder einer mentioned State to any taxation or any requirement\nBesteuerung noch einer damit zusammenhängenden Ver- connected therewith which is other or more burdf'nsome\npflkb.tung unterworfen werden, die anders oder belasten- than the taxation and connected requirements to vvhich\nder sind als die Besteuerung und die damit zusammen- other similar enterprises of that first-mentioned State\nhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche Unter- are or may be subjected.\nnehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind oder\nunterworfen werden können.\n(4) In diesem Artikel bedeutet der Ausdruck „Besteue- (4) In this Article the term \"t<1xation\" means taxos of\nrung\" Steuern jeder Art und Bezeichnung. every kind and description.\nArt i k e 1 25 Art i c l e 25\nVerständigungsverfahren Mutual agreement procedure\n(1) Ist eine in einem Vertragstaat ansässige Person der 11) Where a resident of a Contracting State considers\nAuffassung, daß die Maßnahmen eines Vertragstaates that the actions of one or both of the Contracting States\noder beider Vertragstaaten für sie zu einer Besteuerung result or will result for hirn in taxation not in accord-\ngeführt haben oder führen werden, die diesem Abkom- ance with this Agreement, he may, notwithstanding the\nmen nicht entspricht, so kann sie unbeschadet der nach remedies provided by the national laws of those States,\ninnerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen present his case to the competent authority of the Con-\nRechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Ver- tracting State of which he is a resident.\ntragstaates unterbreiten, in dem sie ansässig ist.\n(2) Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für (2) The competent authority shall endeavour, if the\nbegründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine objection appears to it to be justified and if it is not\nbefriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich itself able to arrive at an appropriate solution, to resolve\nbemühen, den Fall durch Verständigung mit der zustän- the case by mutual. agreement with the competent\ndigen Behörde des anderen Vertragstaates so zu regeln, authority of the other Contracting State, with a view\ndaß eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- to the avoidance of taxation not in accordance with this\nrung vermieden wird. Agreement.\n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten wer- (3) The competent authorities of the Contracting Stc1tes\nden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei shall endeavour to resolve by :nutual agreement any\nder Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- difficulties or doubts arising as to the interpretat ion or\nstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. Sie application of this Agreement. They may also consult\nkönnen auch gemeinsam darüber beraten, wie eine Dop- together for the elimination of double taxation in c.ases\npelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen nicht not provided for in this Agreement.\nbehandelt sind, vermieden werden kann.","1300 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(4) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten kön- (4) The competent authorities of the Contracting States\nnen für die Zwecke der Anwendung dieses Abkommens may communicate with each other directly for the pur-\nunmittelbar miteinander verkehren. pose of applying the provisions of this Agreement.\nArtikel 26 A rti c l e 26\nAustausch von Informationen Exchange of information\n(1) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten wer- (1) The competent authorities of the Contracting\nden die Informationen austauschen, die zur Durchführung States shall exchange such information as is necessary\ndieses Abkommens und zur Verhinderung von Steuer- for carrying out the provisions of this Agreement or\nhinterziehung erforderlich sind. Alle so ausgetauschten for the prevention of fiscal fraud. Any information so\nInformationen sind geheimzuhalten und dürfen nur sol- exchanged shall be treated as secret and shall not be\nchen Personen, Behörden oder Gerichten zugänglich ge- disclosed to any persons, authorities, or courts other\nmacht werden, die mit der Veranlagung oder Erhebung than those concerned with the assessment, collection\nder unter das Abkommen fallenden Steuern oder straf- or prosecution in respect of taxes which are the subject\nrechtlicher Verfolgung in bezug auf diese Steuern befaßt of this Agreement.\nsind.\n(2) Absatz 1 ist auf keinen Fall so auszulegen, als ver- (2) In no case shall the prov1s1ons of paragraph ( 1) be\npflichte er einen der Vertragstaaten: construed so as to impose on one of the Contracting\nStates the obligation:\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den a) to carry out administrative measures at variance with\nGesetzen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des the laws, or the administrative practice of that or\nanderen Vertragstaates abweichen; of the other Contracting State;\nb) Angaben zu übermitteln, die nach den Gesetzen oder b) to supply particulars which are not obtainable under\nim üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des the laws, or in the normal course of the administration\nanderen Vertrngstaates nicht beschafft werden können; of that or of the other Contracting State;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Ge- c) to supply information which would disclose any trade,\nschäfts-, Gewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein business, industrial, commercial or professional secret\nGeschäftsverfahren preisgeben würden oder deren or trade process, or information, the disclosure of\nErteilung der öffentlichen Ordnung widerspräche. which would be contrary to public policy.\nArtikel 27 Art i c l e 27\nDiplomatische und konsularische Vorrechte Diplomatie and consular privileges\n( 1) Dieses Abkommen berührt nicht die diplomatischen (1) Nothing in this Agreement shall affect diplomatic\nund konsularischen Vorrechte nach den allgemeinen Re- or consular privileges under the general rules of inter-\ngeln des Völkerrechts oder auf Grund besonderer inter- national law or under the provisions of special inter-\nnationaler Vereinbarungen. national agreements.\n(2) Soweit Einkünfte oder Vermögen wegen der einer (2) lnsofar as, due to such privileges granted to a\nPerson nach den allgemeinen Regeln des Völkerrechts person under the general mies of international law or\noder auf Grund besonderer internationaler Vereinbarun- under the provisions of special international agreements,\ngen zustehenden Vorrechte im Empfangsstaat nicht be- income or capital is not subject to tax in the receiving\nsteuert werden, steht das Besteuerungsrecht dem Ent- State, the right to tax shall be reserved to the sending\nsendestaat zu. State.\n(3) Bei Anwendung des Abkommens gelten die Ange- (3) For the purposes of this Agreement, persons who\nhörigen einer diplomatischen oder konsularischen Ver- are members of a diplomatic or consular mission of a\ntretung, die ein Vertragstaat im anderen Vertragstaat Contracting State in the other Contracting State or in a\noder in einem dritten Staat unterhält, sowie die ihnen third State, as well as persons connected with such\nnahestehenden Personen als im Entsendestaat ansässig, persons, and who are nationals of the sending State,\nwenn sie die Staatsangehörigkeit des Entsendestaates shall be deemed to be residents of the sending State\nbesitzen und dort zu den Steuern vom Einkommen und if they are subjected therein to the same obligations\nvom Vermögen wie in diesem Staat ansässige Personen in respect of taxes on income and capital as are residents\nherangezogen werden. of that State.\nArtikel 28 Article 28\nLand Berlin Land Berlin\nDieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern This Agreement shall also apply to Land Berlin,\nnicht die Regierung der Bundesrepublik Deutschland ge- provided that the Government of the Federal Republic\ngenüber der Regierung der Republik Liberia innerhalb of Germany has not made a contrary declaration to the\nvon drei Monaten nach Inkrafttreten des Abkommens Government of the Republic of Liberia within three\neine gegenteilige Erklärung abgibt. months from the Jate of entry into force of this Agree-\nment.\nArtikel 29 Article 29\nInkrafttreten Entry into force\n(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Rati- (1) This Agreement shall be ratified and the instru-\nfikationsurkunden sollen so bald wie möglich in Bonn ments of ratification shall be exchanged at Bonn as soon\nausgetauscht werden. as possible.","Nr. 48 -- Tag der Ausgabe: Bonn, den 6. September J 973 1301\n(2) Dieses Abkommen tritt am Tage nach dem Aus- (2) This Agreement shall enter into force on the day\ntausch der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzu- after the date of exchange of the instrumPnts of rc1tili,c1-\nwenden: tion and shall have effect:\na) in der Bundesrepublik Deutschland auf die Steuern, die a) in the Federal Repuhlic of Gerrnany in resiwct of\nfür den Veranlagunyszeitraum 1970 und die folgenden laxes which are levied for the assf'ssrnent 13t-riod 1070\nVeranlagungszeiträume erhoben werden; and for subsequent assessmcnt periods;\nb) in Liberia auf die Steuern, die für das Steuerjahr 1970 b) in Liberia in respect of tdxes which dH' levied for\nund für die folgenden Steuerjahre erhoben werden; the taxable year 1970 and for subseque>nt t,n:ahle\nyears;\nc) in beiden Vertragstaaten auf die im Abzugsweg er- c) in both ContracUng States in respect ot laxes withlwld\nhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und Lizenz- at source on dividends, intcrest and royalties pc11rl\ngebühren, die nach dem 31. Dezember 1969 gezahlt after 31 December 1969.\nwerden.\nArt i k e 1 30 Art i c I e 30\nAußerkrafttreten Termination\nDieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in This Agreement shall continue in effect ind ~finitely,\nKraft, jedoch kann jeder der Vertragstaaten bis zum but either of the Contracting States may, on or before\ndreißigsten Juni eines jeden Kalenderjahres nach Ab- the Thirtieth day of June in any calendar year beginning\nlauf von fünf Jahren, vom Tage des Inkrafttretens an after the expiration of a period of five years from the\ngerechnet, das Abkommen gegenüber dem anderen Ver- date of its entry into force, give to the other Contracting\ntragstaat auf diplomatischem Wege schriftlich kündigen; State, through diplomatic channel, written notice of\nin diesem Fall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden: termination and, in such event, this Agreement shall cease\nto be effective:\na) in der Bundesrepublik Deutschland auf die Steuern, a) in the Federal Republic of Germany in respect of\ndie für den Veranlagungszeitraum, der auf den Ver- taxes whic:h are levied for the assessment period next\nanlagungszeitraum folgt, in dem die Kündigung aus- following that in whic:h the notice of termination is\ngesprochen wird, und für die folgenden Veranlagungs- given and for subsequent assessment periods;\nzeiträume erhoben werden;\nb) in Liberia auf die Steuern, die für das Steuerjahr, b) in Liberia in respect of taxes which are levied for\ndas auf das Steuerjahr folgt, in dem die Kündigung the taxable year next following that in whic:h the\nausgesprochen wird, und für die folgenden Steuer- notice of termination is given and for subsequent\njahre erhoben werden; taxable years;\nc) in beiden Vertragstaaten auf die im Abzugsweg er- c) in both Contracting States in respect of taxes with-\nhobenen Steuern von Dividenden, Zinsen und Lizenz- held at source on dividends, interest and royalties\ngebühren, die nach dem 31. Dezember des Kündigungs- paid after 31 December of the year in which the notice\njahres gezahlt werden. of termination is given.\nZU URKUND DESSEN haben die hierzu von ihren IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being duly\nRegierungen gehörig befugten Unterzeichneten dieses authorized thereto by their respective Governments,\nAbkommen unterschrieben. have signed this Agreement.\nGESCHEHEN zu Monrovia am 25. November 1970 in DONE at Monrovia this twenty-fifth day of November\nvier Urschriften, je zwei in deutscher und englischer 1970, four originals, two eac:h in the German and English\nSprache, wobei jeder Wortlaut gleichermaßen verbindlich Ianguages, all the texts being equally authentic.\nist.\nFür die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany\nNeubert Neubert\nDebatin Debatin\nFür die Republik Liberia For the Republic of Liberia\nMilton Weeks Milton Weeks","1302 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nProtokoll Protocol\nDie Bundesrepublik Deutsdlland The Federal Republic of Germany\nund and\ndie Republik Liberia The Republic of Liberia\nHABEN anläßlidl der Unterzeichnung des Abkommens HAVE AGREED at the Signing at Monrovia on 25 No-\nzwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppel- vember 1970 of the Agreement between the two States\nbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- for the avoidance of double taxation with respect to\nmen und vom Vermögen am 25. November 1970 in Mon- laxes on income and capital upon the following pro-\nrovia die nadlstehenden Bestimmungen vereinbart, die visions which shall form an ir,tegral part of the said\nBestandteil des Abkommens bilden. Agreement.\n(1) Zu Artikel 4 (1) With referen,e to Article 4,\nDie Tatsache, daß eine auf Grund von Artikel 4 Ab- the fact that an individual, being a resident of tae\nsatz 1 oder 2 des Abkommens in der Bundesrepublik Federal Republic of Germany by reason of para-\nDeutschland ansässige natürlidle Person liberianischer graphs (1) or (2) of Article 4 of the Agreement, is a\nStaatsangehöriger ist, berührt die Anwendung des national of Liberia shall not affect the application of\nAbkommens mcht. Jedoch kann die auf Grund dieser the provisions of the Agreement. However, Liberian\nStaatsangehörigkeit zu erhebende liberianische Steuer tax levied on the basis of sudl nationality may be\nerhoben werden; dabei sind aber die nachstehenden imposed, but there shall be allowed as a credit\nSteuern auf die liberianische Steuer anzurechnen: against Liberian tax\na) die in Ubereinstimmung mit den Artikeln 6 bis 22 a) Liberian tax imposed in accordance with Ar-\ndes Abkommens erhobene liberianische Steuer, ticles 6 to 22 of the Agreement,\nb) die in Obereinstimmung mit dem Abkommen er- b) German imposed in accordance with the Agree-\nhobene deutsche Steuer und ment, and\nc) die nach deutschem Recht zahlbare, aber auf Grund c) German tax payable under German law, but not\nvon Artikel 23 des Abkommens nidlt erhobene imposed by reason of the provisions of Article 23\ndeutsche Steuer. of the Agreement.\nIn keinem Fall darf aber die liberianische Steuer durch However, in no event shall such credit redvce\ndiese Anrechnung auf einen Betrag gekürzt werden, Liberian tax below the amount which is imposed\nder unter dem Betrag liegt, welcher in Ubereinstim- on income derived from Liberia in accordance with\nmung mit dem Abkommen von den aus Liberia stam- the Agreement.\nmenden Einkünften erhoben wird.\n(2) Z u A r t i k e l 5 (2) W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c I e 5 ,\nFür die Zwecke von Artikel 5 Absatz 7 des Abkom- for the purposes of paragraph (7) of Article 5 of\nmens gilt die Erbringung von Leistungen für verschie- the Agreement, the performance of services for dif-\ndene Personen oder Rechtsträger nicht als Teil ein ferent persons or entities shall not be deemed to form\nund desselben Vorhabens. part of the same project.\n(3) Z u Art i k e 1 6 (3) W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e 6 ,\nBezieht ein Unternehmen eines Vertragstaates Ein- where an enterprise of a Contracting State derives\nkünfte aus der Ausbeutung von Bodenschätzen, so incorne from the extraction of natural resources, the\ngilt Artikel 6 Absatz 1 des Abkommens entsprechend provisions of paragraph ( 1) of Article 6 of the\nfür die Gewinne, die ein Verkaufsagent, der gemäß Agreement shall likewise apply to profits derived\nArtikel 9 des Abkommens mit diesem Unternehmen by a selling agent, related, as decribed in Article 9\nverbunden ist, aus seiner Tätigkeit im Zusammenhang of the Agreement, to that enterprise, from his ac-\nmit dem Verkauf dieser Bodenschätze bezieht, es sei tivities in respect of the selling of such natural\ndenn, daß er nachweist, daß die Gewinne seiner Tätig- resources, unless such agent proves that such profits\nkeit gemäß Artikel 9 des Abkommens zuzurechnen are attributable to his activities in accordance with\nsind. Article 9.\n(4) Z u d e n A r t i k e I n 6 b i s 22 (4) With reference to Articles 6 to 22,\nFür Einkünfte, die eine in Liberia ansässige Gesell- the provisions of Articles 6 to 22 of the Agreement\nschaft oder Personengesellschaft, über deren Kapital shall apply to any item of income derived from the\nin Liberia nicht ansässige Personen zu mehr als 25 Federal Republic of Germany, or to any item of\nvom Hundert unmittelbar oder mittelbar verfügen, capital situated within the Federal Republic of Ger-\naus der Bundesrepublik Deutschland bezieht, und für many owned, by a company or partnership which is\nin der Bundesrepublik Deutschland gelegene Vermö- a resident of Liberia more than 25 per cent of the\ngenswerte, die einer solchen Gesellschaft oder Perso- capital of which is held, directly or indirectly, by\nnengesellsdlaft gehören, gelten die Artikel 6 bis 22 persons who are not residents of Liberia, only if the","Nr. 48 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 6. September 1973 1303\ndes Abkommens nur dann, wenn die Gesellschaft oder company or partnership proves that the Liberian\nPersonengesellschaft nachweist, daß die auf die Ein- lax appropriate to the income is equal to the Liberian\nkünfte entfallende liberianische Steuer der Höhe nach lax which would have been appropriate to such in-\nder liberianischen Steuer entspricht, die auf die Ein- come if the Liberian tax were computed without\nkünfte entfallen wäre, wenn die liberianische Steuer regard to any provision identical or similar to the\nohne Berücksichtigung von Bestimmungen ermittelt provisions of sections 140 (b) or (c) of the Liberian\nworden wäre, die den Bestimmungen der Sections 140 Internal Revenue Code as in force at the signing\n(b) oder (c) des Liberian Internal Revenue Code in of the Agreement.\nder bei Unterzeichnung des Abkommens gültigen\nFassung gleichen oder ihnen vergleichbar sind.\n(5) Z u d e n A r t i k e l n 6 b i s 22 (5) With reference to Articles 6 to 22,\nEine nach deutschem Recht errichtete Personengesell- a partnership established under German law shall be\nschaft gilt für die Zwecke der Artikel 6 bis 22 des considered a person resident in the Federal Republic\nAbkommens als eine in der Bundesrepublik Deutsch- of Germany for the purposes of Articles 6 to 22 of\nland ansässige Person. the Agreement.\n(6) Zu d e n A r t i k e In 7 u n d 23 (6) W i t h r e f er e n c e t o Art i c l es 7 an d 23,\nAls Gewinne eines Unternehmens gelten auch die profits of an enterprise shall be deemed to include\nvon einem Unternehmen bezogenen Einkünfte, die any items of income derived by an enterprise 10\nnicht unter Artikel 6 und die Artikel 8 bis 21 des which Articles 6 and 8 to 21 of the Agreement do\nAbkommens fallen; soweit diese Gewinne einer Be- not apply and as far as such profits are attributable\ntriebstätte dieses Unternehmens zuzurechnen sind, to a permanent establishment of that enterprise, they\ngelten sie als aus dem Vertragstaat bezogen, in dem shall be deemed to be derived from the Contracting\nsich die Betriebstätte befindet. State in which such permanent establishment is\nsituated.\n(7) Z u d e n A r t i k e l n 10 u n d 23 (7) W i t h r e f er e n c e t o Art i c I es 10 an d 23,\nUngeachtet des Artikels 23 Absatz 1 Buchstabe a des notwithstanding the provisions of paragraph (1 l,\nAbkommens gilt Absatz 1 Buchstabe b des genannten sub-paragraph a), of Article 23 of the Agreement,\nArtikels entsprechend für die Gewinne einer Betrieb- the provisions of paragraph (1), sub-paragraph b). of\nstätte und für das Vermögen, das Betriebsvermögen that Article shall apply likewise to the profits of,\neiner Betriebstätte darstellt; für die von einer Gesell- and to the capital represented by property forming\nschaft gezahlten Dividenden und für die Beteiligung part of the business property of, a permanent estab-\nan einer Gesellschaft; oder für die in Artikel 13 Ab- lishment; to dividends paid by, and to the share-\nsatz 2 des Abkommens erwähnten Gewinne, es sei holding in, a company; or to gains referred to in\ndenn, daß die in der Bundesrepublik Deutschland an- paragraph (2) of Article 13 of the Agreement,\nsässige Person nachweist, daß die Einnahmen der provided that the resident of the Federal Republic\nBetriebstätte oder Gesellschaft ausschließlich oder fast of Germany concerned does not prove that the\nausschließlich stammen: receipts of the permanent establishment or company\nare derived exclusively or almost exclusively\na) aus einer der folgenden innerhalb Liberias ausge- a) from producing or selling tangible property,\nübten Tätigkeiten: aus der Herstellung oder dem mmmg, g1vmg technical advice or rendering\nVerkauf von Sachwerten, aus dem Bergbau, aus engineering services, or doing banking or in-\ntechnischer Beratung oder technischer Dienstlei- surance business, within Liberia, or\nstung oder aus Bank- oder Versicherungsgeschäf-\nten oder\nb) aus Dividenden, die von einer oder mehreren in b) from dividends paid by one or more companies,\nLiberia ansässigen Gesellschaften gezahlt werden, being residents of Liberia, more than 25 per cent\nüber deren Kapital die oben genannte Gesellschaft of the capital of which are held by the first-\nzu mehr als 25 vom Hundert verfügt und die ihre mentioned company, which themselves derive their\nEinkünfte wiederum ausschließlich oder fast aus- receipts exclusively or almost exclusively from\nschließlich aus einer der folgenden innerhalb Libe- producing or selling tangible property, mining,\nrias ausgeübten Tätigkeiten beziehen: aus der giving technical advice or rendering engineering\nHerstellung oder dem Verkauf von Sachwerten, services, or doing banking or insurance business,\naus dem Bergbau, aus technischer Beratung oder within Liberia.\ntechnischer Dienstleistung oder aus Bank- oder\nVersicherungsgeschäften.\nWenn in den vorstehend erwähnten Fällen Artikel 23 Where in the cases mentioned above the prov1s1ons\nAbsatz 1 Buchstabe b für die Dividenden gilt, finden of paragraph (1), sub-paragraph b). of Article 23 shall\ndie in Artikel 10 Absatz 2 des Abkommens vorge- apply to dividends, the 1 imitations of the rates of\nsehenen Begrenzungen des Satzes der liberianischen Liberian tax provided for in paragraph (2) of Ar-\nSteuer keine Anwendung. ticle 10 of the Agreement shall not apply.\n(8) Zu Artikel 12 (8) W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c l e 12 ,\nDer Ausdruck Lizenzgebühren im Sinne von Artikel 12 the term royalties in the meaning of paragraph (3) of\nAbsatz 3 des Abkommens umfaßt auch alle festen und Article 12 of the Agreement shall include any fixed\nbestimmbaren Zahlungen, die eine Person dafür be- and determinable payments made to a person in con-\nzieht, daß sie sich verpflichtet, für einen bestimmten sideration of an obligation of that person to exclude\ngeographischen Bereich anderen nicht die gleichen others, in respect of a certain area, frorn receiving\nSonderrechte zu überlassen, die sie der Person ein- the same special rights as granted to the rayor of\ngeräumt hat, welche die mit diesen Sonderrechten the compensation related to that special right.\nzusammenhängende Vergütung zahlt.","1304 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(9) Z u A r t i k e 1 25 (9) W i t h r e f e r e n c e t o A rt i c 1e 25 ,\nDie zuständigen Behörden der Vertragstaaten unter- the competent authorities of the Contracting States\nrichten sich auf Verlangen gegenseitig über wesent- shall, at request, inform each other on significant\nliche Änderungen ihrer Steuergesetze und beraten bei changes in their tax laws, and in the event of ap-\nerheblichen Änderungen gemeinsam, um festzustellen, preciable modifications in such laws, shall consult\nob Änderungen des Abkommens erwünscht sind. together to determine whether amendments to the\nAgreement are desired.\nFür die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany\nNeubert Neubert\nDebatin Debatin\nFür die Republik Liberia For the Republic of Liberia\nMilton Weeks Milton Weeks"]}