{"id":"bgbl2-1973-21-2","kind":"bgbl2","year":1973,"number":21,"date":"1973-05-25T00:00:00Z","url":"https://offenegesetze.de/veroeffentlichung/bgbl2/1973/21#page=17","api_url":"https://api.offenegesetze.de/v1/veroeffentlichung/bgbl2-1973-21-2/","document_url":"https://media.offenegesetze.de/bgbl2/1973/bgbl2_1973_21.pdf#page=17","order":2,"title":"Gesetz zu dem Abkommen vom 19. Februar 1972 zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur zur Vermeidung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen","law_date":"1973-05-22T00:00:00Z","page":373,"pdf_page":17,"num_pages":18,"content":["Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 373\nGesetz\nzudem Abkommen vom 19.Februar 1972\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur\nzur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen\nVom 22. Mai 1973\nDer Bundestag hat mit Zustimmung des Bundes- Abkommens für die Zeit bis zum Beginn des Jahres,\nrates das folgende Gesetz beschlossen: in dem das Abkommen in Kraft tritt, bei der je-\nweiligen Steuerart unter Berücksichtigung der je-\nArtikel 1 weiligen singapurischen und deutschen Besteuerung\ninsgesamt eine höhere Belastung ergibt, als sie nach\nDem in Singapur am 19. Februar 1972 unterzeich- den Rechtsvorschriften vor Inkrafttreten des Ab-\nneten Abkommen zwischen der Bundesrepublik kommens bestand, wird der Steuermehrbetrag nicht\nDeutschland und der Republik Singapur zur Vermei- erhoben.\ndung der Doppelbesteuerung auf dem Gebiete der\nSteuern vom Einkommen und vom Vermögen sowie\ndem Protokoll zu diesem Abkommen wird zuge- Artikel 3\nstimmt. Das Abkommen und das Protokoll werden Dieses Gesetz gilt auch im Land Berlin, sofern das\nnachstehend veröffentlicht. Land Berlin die Anwendung dieses Gesetzes fest-\nstellt.\nArtikel 2\n(1) Soweit das Abkommen auf Grund seines Ar-\ntikels 29 Abs. 2 für die Zeit vor seinem Inkrafttreten Artikel 4\nanzuwenden ist, steht dieser Anwendung die Unan- (1) Dieses Gesetz tritt am Tage nach seiner Ver-\nfechtbarkeit bereits vor dem Inkrafttreten ergange- kündung in Kraft.\nner Steuerfestsetzungen nicht entgegen. (2) Der Tag, an dem das Abkommen nach sei-\n(2) Soweit sich auf Grund des Absatzes 1 dieses nem Artikel 29 Abs. 2 in Kraft tritt, ist im Bundes-\nArtikels oder auf Grund des Artikels 29 Abs. 2 des gesetzblatt bekanntzugeben.\nDas vorstehende Gesetz wird hiermit verkündet.\nBonn, den 22. Mai 1973\nDer Bundespräsident\nHeinemann\nDer Bundeskanzler\nBrandt\nDer Bundesminister der Finanzen\nSchmidt\nDer Bundesminister des Auswärtigen\nScheel","374 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nAbkommen\nzwischen der Bundesrepublik Deutschland und der Republik Singapur\nzur Vermeidung der Doppelbesteuerung\nauf dem Gebiete der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen\nAgreement\nbetween the Federal Republic of Germany and the Republic of Singapore\nfor the Avoidance of Double Taxation\nwith Respect to Taxes on Income and Capital\nDie Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany\nund and\ndie Republik Singapur, lhe Republic of Singapore,\nIn dem Wunsch, ein Abkommen zur Vermeidung der Desiring to conclude an Agreement for the avoidance\nDoppelbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom of double taxation with respect to taxes on income and\nEinkommen und vom Vermögen zu schließen, capital,\nHaben folgendes vereinbart: Have agreed as follows:\nArtikel Article\nPersönlicher Geltungsbereich Personal Scope\nDieses Abkommen gilt für Personen, die in einem Ver- This Agreement shall apply to persons who are resi-\ntragstaat oder in beiden Vertragstaaten ansässig sind. dents of one or both of the Contracting States.\nArtikel 2 Article 2\nUnter das Abkommen fallende Steuern Taxes Covered\n(1) Dieses Abkommen gilt, ohne Rücksicht auf die Art 1. This Agreement shall apply to taxes on income and\nder Erhebung, für Steuern vom Einkommen und vom on capital imposed on behalf of each Contracting State\nVermögen, die für Rechnung eines der beiden Vertrag- or of its Länder, political subdivisions or local author-\nstaaten, seiner Länder oder einer ihrer Gebietskörper- ities, irrespective of the manner in which they are levied.\nschaften erhoben werden.\n(2) Als Steuern vom Einkommen und vom Vermögen 2. There shall be regarded as taxes on income and on\ngelten alle Steuern, die vom Gesamteinkommen, vom capital all taxes imposed on total income, on total capital,\nGesamtvermöyen oder von Teilen des Einkommens oder or on elements of income or of capital, including laxes\ndes Vermögens erhoben werden, einschließlich der on gains from the alienation of movable or immovable\nSteuern vom Gewinn aus der Veräußerung beweglichen property, as well as taxes on capital appreciation.\noder unbeweglichen Vermögens sowie der Steuern vom\nVermögenszu wachs.\n(3) Zu den zur Zeit bestehenden Steuern, für die die- 3. The existing taxes to whic:h this Agreement shall\nses Abkommen gilt, gehören insbesondere apply are, in particular:\na) in der Bundesrepublik Deutscilland: (a) in the Federal Republic of Germany:\ndie Einkommensteuer einschließlich der Ergänzungs- the Einkommensteuer (income tax) including the Er-\nabgabe zur Einkommensteuer, gänzungsabgabe (surc:harge) thereon,\ndie Körperschaftsteuer einschließlich der Ergänzungs- the Körperschaftsteuer (corporation tax) including the\nabgabe zur Körperschaftsteuer, Ergänzungsabgabe (surcharge) thereon,\ndie Vermögensteuer und the Vermögensteuer (capital tax) and\ndie Gewerbesteuer the Gewerbesteuer (trade tax)\n(im folgenden als „deutsche Steuer\" bezeichnet); (hereinafter referred to as \"German tax\");\nb) in Singapur: (b) in Singapore:\ndie Einkommensteue1 (income tax) the income tax\n(im folgenden als „singapurische Steuer\" bezeichnet). (hereinafter referred to as \"Singapore tax\").\n(4) Dieses Abkommen gilt auch für alle Steuern glei- 4. This Agreement shall also apply to any identical or\ncher oder ähnlid1er Art, die künftig neben den zur Zeit substantially similar taxes whidl are subsequently im-\nbestehenden Steuern oder an deren Stelle erhoben wer- posed in addition to, or in place of, the existing taxes.\nden.","Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 375\n(5) Die Bestimmungen dieses Abkommens über die Be- 5. The provisions of this Agreement in respect of tax-\nsteuerung des Einkommens oder des Vermögens gelten ation of income or capital shall likewise apply to the Ger-\nentsprechend für die nicht nach dem Einkommen oder dem man trade tax, computed on a basis other than income\nVermögen berechnete deutsche Gewerbesteuer. or capital.\nArtikel 3 Article 3\nAllgemeine Definitionen General Definitions\n(1) Im Sinne dieses Abkommens, wenn der Zusammen- 1. In this Agreement, unless the contex t otherwise\nhang nichts anderes erfordert: requires:\na) bedeutet der Ausdruck „Bundesrepublik Deutsd1land\", (a) the term \"Federal Republic of Germany\", when used\nim geographischen Sinne verwendet, den Geltungsbe- in a geographical sense, means the territory in wh1ch\nreich des Grundgesetzes für die Bundesrepublik the Basic Law for the Federal Republic of Germany\nDeutschland sowie das an die Hoheitsgewässer der is in force, as weil as any area adjacent to the terri-\nBundesrepublik Deutschland angrenzende und steuer- torial waters of the Federal Republic of Germany\nrechtlich als Inland bezeichnete Gebiet, in dem die designated, in accordance with international Ja w as\nBundesrepublik Deutschland in Obereinstimmung mit related to the rights which the Federal Republic of\ndem Völkerrecht ihre Rechte hinsichtlim des Meeres- Germany may exercise with respect to the sea bed\ngrundes und des Meeresuntergrundes sowie ihrer and sub-soil and their natural resources, as domestic\nNaturschätze ausüben darf; area for tax purposes;\nb) bedeutet der Ausdruck „Singapur\" die Republik Sin- (b) the term \"Singapore\" means the Republic of Singa-\ngapur und, im geographischen Sinne verwendet, das pore, and, when used in a geographical sense, the\nHoheitsgebiet von Singapur sowie das an die Hoheits- territory of Singapore as weil as any area adjacent to\ngewässer Singapurs angrenzende und steuerremtlich the territorial waters of Singapore designated in ac-\nals Inland bezeichnete Gebiet, in dem Singapur in cordance with international law as related to the\nObereinstimmung mit dem Völkerrecht seine Redlte rights whidl Singapore may exercise with respect to\nhinsidltlidl des Meeresgrundes und des Meeresunter- the sea bed and sub-soil and their natural resources,\ngrundes sowie ihrer Natursdlätze ausüben darf; as domestic area for tax purposes;\nc) bedeuten die Ausdrücke „ein Vertragstaat\" und „der (c) the terms \"a Contracting State\" and \"the other Con-\nandere Vertragstaat\", je nadl dem Zusammenhang, tracting State\" mean the Federal Republic of Germany\ndie Bundesrepublik Deutsmland oder Singapur; or Singapore, as the context requires;\nd) umfaßt der Ausdruck „Person\" natürlime Personen, (d) the term \"person\" includes an individual, a company\nGesellsdlaften und alle anderen Personenvereinigun- and any body of persons treated as an entity for tax\ngen, diP für die Besteuerung wie Redltsträger behan- purposes;\ndelt werden;\ne) bedeutet der Ausdruck „Gesellsdlaft\" juristisdle Per- (e) the term \"company\" means any body corporate or\nsonen oder Red1tsträger, die für die Besteuerung wie any entity, which is treated as a body corporate for\njunstisme Personen behandelt werden; tax purposes;\nf) bedeuten die Ausdrücke „eine in einem Vertragstaat (f) the terms \"resident of a Contracting State\" and \"res-\nansässige Person\" und „eine in dem anderen Vertrag- ident of the other Contracting State\" mean a person\nstaat ansässige Person\" je nadl dem Zusammenhang who is a resident of the Federal Republic of Germany\neine in der Bundesrepublik Deutsmland ansässige or a person who is a resident of Singapore, as the\nPerson oder eine in Singapur ansässige Person; context requires;\ng) bedeuten die Ausdrücke „Unternehmen eines Ver- (g) the terms \"enterprise of a Contracting State\" and\ntragstaates\" und „Unternehmen des anderen Vertrag- \"enterprise of the other Contracting State\" mean re-\nstaates\", je nadl dem Zusammenhang ein Unterneh- spectively an enterprise carried on by a resident of a\nmen, das von einer in einem Vertragstaat ansässigen Contracting State and an enterprise carried on by\nPerson betrieben wird, oder ein Unternehmen, das von a resident of the other Contracting State;\neiner in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person\nbetrieben wird;\nh) bedeutet der Ausdruck „Staatsangehöriger\" (h) the term \"citizen\" means:\naa) in bezug auf die Bundesrepublik Deutsdlland alle (aa) in respect of the Federal Republic of Germany\nDeutsmen im Sinne des Artikels 1 t 6 Absatz 1 des any German in the meaning of Article 116, para-\nGrundgeset1es für die Bundesrepublik Deutsdl- graph 1, of the Basic Law for the Federal Re-\nland sowie alle juristischen Personen, Personen- public of Germany and any legal person, partner-\ngesellsdlaften und anderen Personenvereinigun- ship and association deriving its status as such\ngen, die nach dem in der Bundesrepublik Deutsch- from the law in force in the Federal Republic\nland geltenden Recht errichtet worden sind; of Germany;\nbb) in bezug auf Singapur alle singapurischen Staats- (bb) in respect of Singapore any citizen of Singapore\nangehörigen und alle juristischen Personen, Per- and any legal person, partnership and assuci-\nsonengesellschaften und anderen Personenver- ation deriving its status as such from the law in\neinigungen die nach dem in Singapur geltenden force in Singapore;\nRecht emchtet worden sind;\ni) bedeutet der Ausdruck „zuständige Behörde\" auf sei- (i) the term \"competent authority\" means in the case of\nten de, Bundesrepublik Deutschland den Bundesmini- the Federal Republic of Germany the Federal Minister\nster für Wirtschaft und Finanzen und auf seilen Sin- for Economics and Finance, and in the case of Singa-\ngapurs den Finanzmmister oder seinen bevollmämtig- pore the Minister for Finance or his authorized rep-\nten Vertreter. resen tati ve.","376 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(2) Bei Anwendung dieses Abkommens durch einen 2. As regards the application of the Agreement by a\nVertragstaat hat, wenn der Zusammenhang nichts anderes Contracting State any term not otherwise defined shall,\nerfordert, jeder nicht anders definierte Ausdruck die Be- unless the context otherwise requires, have the meaning\ndeutung, die ihm nach dem Recht dieses Staates über die whirn it has under the laws of that Contracting State\nSteuern zukommt, welche Gegenstand dieses Abkommens relating to the taxes whicb are the subject of the Agree-\nsind. ment.\nArtikel 4 Article 4\nSteuerlicher Wohnsitz Fiscal Domicile\n(1) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck 1. For the purposes of this Agreement, the term \"res-\n,.eine in einem Vertragstaat ansässige Personu eine Per- ident of a Contracting State\" means any person who,\nson, die nad1 dem Recht dieses Staates dort auf Grund under the law ol that State, is liable to taxation therein\nihres Wohnsitzes, ihres ständigen Aufenthalts, des Ortes by reason of bis domicile, residence, place of manage-\nihrer Geschäftsleitung oder eines anderen ähnlichen ment or any other criterion ot a similar nature.\nMerkmals steuerpflichtig ist.\n(2) Ist nach Absatz t eine natürliche Person in beiden 2. Where by reason of the provisions of paragraph 1\nVertragstaaten ansässig, so gilt folgendes: an individual is a resident of both Contracting States,\nthen this case shall be determined in accordance with the\nfollowing rules:\na) Die Person gilt als in dem Vertragstaat ansässig, in (a) he shall be deemed to be a resident of the Contract-\ndem sie über eine ständige Wohnstätte verfügt. Ver- ing State in which he has a permanent home available\nfügt sie in beiden Vertragstaaten über eine ständige to him. If he has a permanent home available to\nWohnstätte, so gilt sie als in dem Vertragstaat an- him in both Contracting States, he shall be deemed\nsässig, zu dem sie die engeren persönlichen und wirt- to be a resident of the Contracting State with which\nschaftlichen Beziehungen hat (Mittelpunkt der Lebens- his personal and economic relations are closest (centre\ninteressen); of vital interests);\nb) Kann nicht bestimmt werden, in welchem Vertragstaat (b) if the Contracting State in whid1 he has his centre\ndie Person den Mittelpunkt der Lebensinteressen hat, of vital interests cannot be determined, or if he has\noder verfügt sie in keinem der Vertragstaaten über not a permanent home available to him in either\neine ständige Wohnstätte, so gilt sie als in dem Ver- Contracting State, he shall be deemed to be a res-\ntragstaat ansässig, in dem sie ihren gewöhnlichen Auf- ident of the Contracting State in which he has an\nenthalt hat; habitual abode;\nc) Hat die Person ihren gewöhnlichen Aufenthalt in bei- (c) if he has an habitual abode in both Contracting\nden Vertragstaaten ode1 in keinem der Vertragstaa- States or in neither of them, the competent author-\nten, so regeln die zuständigen Behörden der Vertrag- ities of the Contracting States shall settle the ques-\nstaaten die Frage in gegenseitigem Einvernehmen. tion by mutual agreement.\n(3) Ist nach Absatz t eine andere als eine natürliche 3. Where by reason of the provisions of paragraph l\nPerson in beiden Vertragstaaten ansässig, so gilt sie als a person other than an individual is a resident of both\nin dem Vertragstaat ansässig, in dem sich der Ort ihrer Contracting States, then it shall be deemed to be a res-\ntatsächlichen Geschäftsleitung befindet. ident of the Contracting State in which its place of\neffective management is situated.\nArtikel 5 Article 5\nBetriebstätte Permanent Establishment\n(t) Im Sinne dieses Abkommens bedeutet der Ausdruck 1. For the purpose of this Agreement, the term \"per-\n\"Betriebstätte\" eine feste Geschäftseinriditung, in der die manent establishment\" means a fixed place of business\nTätigkeit des Unternehmens ganz oder teilweise ausge- in which the business of the enterprise is wholly or partly\nübt wird. carried on.\n(2) Der Ausdruck „Betriebstätte\" umfaßt insbesondere: 2. The term \"permanent establishment\" shall include\nespecially:\na) einen Ort der Leitung, (a) a place of management;\nb) eine Zweigniederlassung, (b) a branch;\nc) eine Geschäftsstelle, (c) an office;\nd) eine Fabrikationsställe, (d) a factory;\ne) eine Werkstätte, (e) a workshop;\nf) eine Farm oder Plantage, (f) a farm or plantation;\ng) ein Bergwerk, eine Olquelle, einen Steinbruch oder (g) a mine, oil well, quarry or other place of extraction\neine andere Stätte der Ausbeutung von Bodenschät- of natural resources;\nzen,\nh) eine Bauausführung oder Montage, deren Dauer sechs (h) a building site or construction or assembly project\nMonate übersdneitet. which exists for more than six months.\n(3) Als Betriebstätten gelten nicht: 3. The term \"permanent establishmentu shall not be\ndeemed to include:\na) Einrichtungen, die ausschließlich zur Lagerung, Aus- (a) the use of facilities solely for the purpose of storage,\nstellung oder Auslieferung von Gütern oder Waren display or delivery of goods or merchandise belong-\ndes Unternehmens benutzt werden; ing to the enterprise;","Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 371\nb) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, (b) the maintenance of a stock of goods or merchandise\ndie ausschließlich zur Lagerung, Ausstellung oder Aus- belonging to the enterprise solely for the purpose of\nlieferung unterhalten werden; storage, display or delivery;\nc) Bestände von Gütern oder Waren des Unternehmens, (c) the maintenance of a stock of goods or merdlandise\ndie aussdlließlidl zu dem Zweck unterhalten werden, belonging to the enterprise solely for the purpose of\ndurch ein anderes Unternehmen bearbeitet oder ver- processing by another enterprise;\narbeitet zu werden;\nd} eine feste Geschäftseinrichtung, die ausschließlich zu (d) the maintenance of a fixed place of business solely\ndem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen for the purpose of purchasing goods or merdlandise,\nGüter oder Waren einzukaufen orler Informationen or for collecting information, fo1 the enterprise;\nzu besdlaff en;\ne) eine feste Gesdläftseinrichtung, die ausschließlich zu (e) the maintenance of a fixed place of business solely\ndem Zweck unterhalten wird, für das Unternehmen zu for the purpose of adve1tising, for the supply of in-\nwerben, Informationen zu erteilen, wissensdlaftlime formation, for scientific research or for similar activ-\nForsdrnng zu betreiben oder ähnliche Tätigkeiten aus- ities which have a preparatory or auxiliary character,\nzuüben, die vorbereitender Art sind oder eine Hilfs- for the enterprise.\ntätigkeit darstellen.\n(4) Ist eine Person - mit Ausnahme eines unabhän- 4. A person acting in a Contracting State on behalf of\ngigen Vertreters im Sinne des Absatzes 5 - in einem an enterprise of the other Contracting State - other than\nVertragstaat für ein Unternehmen des anderen Vertrag- an agent of an independent status to whom paragraph 5\nstaates tätig, so gilt eine in dem erstgenannten Staat ge- applies - shall be deemed to be a permanent establish-\nlegene Betriebstätte als gegeben, wenn ment in the first-mentioned State if:\na) die Person eine Vollmacht besitzt, im Namen des (a) he has, and habitually exercises in that State, an\nUnternehmens Verträge abzuschließen, und die Voll- authority to conclude contracts in the name of the\nmacht in diesem Staat gewöhnlich ausübt, es sei denn, enterprise, unless bis activities are limited to the\ndaß sich ihre Tätigkeit auf den Einkauf von Gütern purchase of goods or merchandise for the enterprise;\noder Waren für das Unternehmen beschränkt;\nb) die Person eine Vollmacht besitzt, aus Beständen von (b) he has, and habitually exercises in that State, an\nGütern oder Waren des Unternehmens, die sie in die- authority to fill orders on behalf of the enterprise\nsem Staat unterhält, Bestellungen für das Unterneh- from a stock of goods or merdlandise whidl he\nmen auszuführen, und die Vollmacht in diesem Staat maintains in that State and which belongs to the enter-\ngewöhnlich ausübt. prise.\n(5) Ein Unternehmen einE:s Vertragstaates wird nicht 5. An enterprise of a Contracting State shall not be\nsdlon deshalb so behandelt, als habe es eine Betrieb- deemed to have a permanent establishment in the other\nstätte in dem anderen Vertragstaat, weil es dort seine Contracting State merely because it carries on business\nTätigkeit durch einen Makler, Kommissionär oder einen in that other State through a broker, general commission\nanderen unabhängigen Vertretet ausübt, sofern diese agent or any other agent of an independent status,\nPersonen im Rahmen ihrer ordentlichen Geschäftstätigkeit where such persons arn acting in the ordinary course of\nhandeln. their business.\n(6) Allein darlurch, daß eine in einem Vertragstaat an- 6. The fact that a company whidl is a resident of a\nsässige Gesellschaft eine Gesellschaft beherrscht oder von Contracting State controls or is controlled by a company\neiner Gesellschaft beherrscht wird, die in dem anderen whidl is a resident of the other Contracting State, or\nVertragstaat ansässig ist oder dort (entweder durch eine which carries on business in that other State (whether\nBetriebstätte oder in anderer Weise) ihre Tätigkeit aus- through a permanent establishment or otherwise). shall\nübt, wird eine der beiden Gesellschaften nicht zur Be- .not of itself make either company a permanent establbh-\ntriebstätte der anderen. ment of the other.\nArtikel 6 Article 6\nUnbewegliches Vermögen lmmovable Property\n(1) Einkünfte aus unbeweglichem Vermögen können in t. Income from immovable property may be taxed in\ndem Vertragstaat besteuert werden, in dem dieses Ver- the Contracting State in which sudl property is situated.\nmögen liegt.\n(2) Der Ausdruck „unbeweglidles Vermögen\" bestimmt 2. The term \"immovable property\" shall be defined in\nsidl nadl dem Recht des Vertragstaates, in dem das Ver- accordance with the law of the Contracting State in whidl\nmögen liegt. Der Ausdruck umfaßt in jedem Fall die Redlte the property in question is situated. The term shall in\nauf veränderliche oder feste Vergütungen für die Aus- any case include rights to variable or fixed payments as\nbeutung oder das Redlt auf Ausbeutung von Bergwerken, consideration for the working of, or the right to work,\nOlquellen, Steinbrüchen oder anderen Stätten der Aus- mines, oil wells, quarries or other places of extraction\nbeutung von Bodenschätzen. Schiffe und Luftfahrzeuge of natural resources. Ships, boats and aircrafts shall not\ngelten nidlt als unbeweglidles Vermögen. be regarded as immovable property.\n(3) Absatz 1 gilt für die Einkünfte aus der unmittel- 3. The provisions of paragraph 1 shall apply to income\nbaren Nutzung, der Vermietung oder Verpadltung sowie derived from the direct use, Ietting or use in any other\njeder anderen Art der Nutzung unbeweglidlen Vermö- form of immovable property.\ngens.\n(4) Die Absätze 1 und 3 gelten auch für Einkünfte aus 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall also apply\nunbeweglichem Vermögen eines Unternehmens und für to the income from immovable property of an enterprise\nEinkünfte aus unbeweglichem Vermögen, das der Aus- and to income from immovable property used for the\nübung eines freien Berufes dient. performance of professional services.","378 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nArtikel? Article7\nUnternehmensgewinne Business Profits\n(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragstaates 1. The profits of an enterprise of a Contracting State\nkönnen nur in diesem Staat besteuert werden, es sei shall be taxable only in that State unless the enterprise\ndenn, daß das Unternehmen seine Tätigkeit im anderen carries on business in the other Contracting State through\nVertragstaat durch eine dort gelegene Betriebstätte aus- a permanent establishment situated therein. If the enter-\nübt. Ubt das Unternehmen seine Tätigkeit in dieser Weise prise carries on business as aforesaid the profits of the\naus, so können die Gewinne des Unternehmens in dem enterprise may be taxed in the other State but only so\nanderen Staat besteuert werden, jedoch nur insoweit, als much of them as is attributable to that permanent estab-\nsie dieser Betriebstätte zugerechnet werden können. lishment.\n(2) Ubt ein Unternehmen eines Vertragstaates seine 2. Where an enterprise of a Contracting State carries\nTätigkeit in dem anderen Vertragstaat durch eine dort on business in the other Contracting State through a per-\ngelegene Betriebstätte aus, so sind in jedem Vertragstaat manent establishment situated therein, there shall in each\ndieser Betriebstätle die Gewinne zuzurechnen, die sie Contracting State be attributed to that permanent estab-\nhätte erzielen können, wenn sie eine gleiche oder ähn- lishment the profits which it might be expected to make\nliche Tätigkeit unter gleichen oder ähnhchen Bedingun- if it were a distinct and separate enterprise engaged in\ngen als selbständiges Unternehmen ausgeübt hätte und the same or similar activities under the same or similar\nim Verkehr mit dem Unternehmen, dessen Betriebstätte conditions and dealing whoily independently with the\nsie ist, völlig unabhängig gewesen wäre. enterprise of which it is a permanent establishment.\n(3) Bei der Ermittlung der Gewinne einer Betriebstätte 3. In the determination of the profits of a permanent\nwerden die für diese Betriebstätte entstandenen Aufwen- establishment, there shall be allowed as deductions ex-\ndungen, einschließlich der Geschäftsführungs- und allge- penses which are incurred for the purposes of the per-\nmeinen Verwaltungskosten, zum Abzug zugelassen, manent establishment including executive and general\ngleichgültig, ob sie in dem Staat, in dem die Betriebstätte administrative expenses so incurred, whether in the State\nliegt, oder anderswo entstanden sind. in which the permanent establishment is situated or else-\nwhere.\n(4) Auf Grund des bloßen Einkaufs von Gütern oder 4. No profits shall be altributed to a permanent estab-\nWaren für das Unternehmen wird einer Betriebstätte lishment by reason of the mere purdlase by that per-\nkein Gewinn zugerechnet. manent establishment of goods or merdlandise for the\nenterprise.\n(5) Gehören zu den Gewinnen Einkünfte, die in ande- 5. Where profits include items of income which are\nren Artikeln dieses Abkommens behandelt werden, so dealt with separately in other Articles of this Agreement,\nwerden die Bestimmungen jener Artikel durch die Be- then the provisions of those Articles shall not be affected\nstimmungen dieses Artikels nicht berührt. by the provisions of this Article.\nArtikel 8 Arlicle 8\nSeeschiffe und Luftfahrzeuge Ships and Aircraft\n(1) Gewinne eines Unternehmens eines Vertragstaates 1. Profits of an enterprise of a Contracting State from\naus dem Betrieb von Seeschiffen oder Luftfahrzeugen im the operation of ships or aircraft in international traffic\ninternationalen Verkehr können nur in diesem Staat be- shall be taxable only in that State.\nsteuert werden.\n(2) Absatz 1 gilt entsprechend für Beteiligungen eines 2. The provisions of paragraph 1 shall likewise apply\nUnternehmens, das Seeschiffe oder Luftfahrzeuge im in respect of participations in pools, in a joint business\ninternationalen Verkehr betreibt, an einem Pool, einer or in an international operation agency of any kind by\nBetriebsgemeinschaft oder einem anderen internationalen enterprises engaged in the operation of ships or aircraft\nBetriebszusammenschluß. in international traffic.\nArtikel 9 Article 9\nVe1bundene Personen Related Persons\nWenn Where\na) ein Unternehmen eines Vertragstaates unmittelbar (a) an enterprise ot a Contracting State participates di-\noder mittelbar an der Geschäftsleitung, der Kontrolle rectly or indirectly in the management, control or\node1 am Kapital eines Unternehmens des anderen capital of an enterprise of the other Contracting\nVertragstaates beteiligt ist, oder State, or\nb) dieselben Personen unmittelbar oder mittelbar an der (b) the same persons participate directly or indirectly in\nGeschäftsleitung, der Kontrolle oder am Kapital eines the management, control or capital of an enterprise\nUnternehmens eines Vertragstaates und eines Unter- of a Contracting State and an enterprise of the other\nnehmens des anderen Vertragstaates beteiligt sind, Contracting State,\nund in diesen Fällen zwisd1en den beiden Unternehmen and in either case conditions are made or imposed be-\nhinsichtlich ihrer kaufmännischen oder finanziellen Be- tween the two enterprises in their commercial or finan-\nziehungen Bedingungen vereinbart oder auferlegt werden, cial relations which differ from those which would be\ndie von denen abweichen, die unabhängige Unternehmen made between independent enterprises, then any profits\nmiteinander vereinbaren würden, so dürfen die Gewinne, whidl would, but for those conditions, have accrued to\ndie eines der Unternehmen ohne diese Bedingungen er- one of the enterprises, but, by reason of those conditions,\nzielt hätte, wegen dieser Bedingungen aber nidlt erzielt have not so accrued, may be included in the profits of\nhat, den Gewinnen dieses Unternehmens zugeredrnet that enterprise and taxed accordingly.\nund entspredlend besteuert werden.","Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 379\nArtikel 10 Article 10\nDividenden Dividends\n(1) Dividenden, die eine in einem Vertragstaat ansäs- 1. Dividends paid by a company which is resident of\nsige Gesellsd1aft an ei11e in dem anderen Vertragstaat a Contracting State to a resident of the other Contracting\nansässige Person zahlt, können in dem anderen Staat State may be taxed in that other State.\nbesteuert werden.\n(2) Diese Dividenden können jedoch in dem Vertrag- 2. However, such dividends may be taxed in the Con-\nstaat, in dem die die Dividenden zahlende Gesellschaft tracting State of which the company paying the dividends\nansässig ist, nach dem Recht dieses Staates besteuert wer- is a resident, and according to the law of the State, but\nden; die Steuer darf aber mcht übersteigen: the tax so charged shall not exceed:\na) 1O vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden, (a) 10 per cent of the gross amount of the dividends if\nwenn der Empfänger eine Gesellschaft ist, der un- tlre recipient is a company which owns directly at\nmittelbar mindestens 25 vom Hundert des Kapitals least 25 per cent of the capital of the company paying\nder die Dividenden zahlenden Gesellschaft gehören; the di vidends;\nb) 15 vom Hundert des Bruttobetrages der Dividenden (b) in all other cases, 15 per cent of the gross amount of\nin allen anderen Fällen. the dividends.\n(3) Ungeachtet des Absatzes 2 darf bei Dividenden, die 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, Ger-\neine in der Bundesrepubl!k Deutschland ansässige Ge- man tax on dividends paid to a company which is a res-\nsellschaft an eine in Singapur ansässige Gesellschaft ident of Singapore by a company which is a resident of\nzahlt, der entweder selbst oder zusammen mit anderen the Federal Republic of Germany, at least 25 per\nPersonen, von denen sie beherrscht wird oder die mit cent of the capital of which is owned directly or indirect-\nihr gemeinsam beherrscht werden, mindestens 25 vom ly by the former company itself, or by it together with\nHundert des Kapitals der erstgenannten Gesellschaft un- other persons controlling it or being under common con-\nmittelbar oder mittelbar gehören, die deutsche Steuer trol with it, may be charged at a rate exceeding 15 per\n15 vom Hundert, nicht aber 27 vom Hundert übersteigen, cent but not exceeding 27 per cent if the rate of German\nwenn der Satz der deutschen Körperschaftsteuer für aus- corporation tax on distributed profits is lower than that\ngeschüttete Gewinne niedriger ist als für nid1tausge- on undistributed profits and the difference between those\nschüttete Gewinne und der Unterschied zwischen diesen two rates is 15 percentage points or more.\nbeiden Sätzen t 5 Punkte oder mehr beträgt.\n(4) Ungeachtet des Absatzes 2 gilt folgendes: 4. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, as\nSolange Singapur neben der Steuer vom Gewinn oder long as Singapore does not impose a tax on dividends in\nEinkommen einer Gesellschaft keine Steuer von Dividen- addition to the tax chargeable on the profits or income\nden erhebt, sind die Dividenden, die eine in Singapur of a company, dividends paid by a company which is a\nansässige Gesellschaft an eine in der Bundesrepublik resident of Singapore to a resident of the Federal Repub-\nDeutschland ansässige Person zahlt, in Singapur von allen lic of Germany shall be exempt from any tax in Singa-\nSteuern befreit, die neben der Steuer vom Gewinn oder pore which may be chargeable on dividends in addition\nEinkommen der Gesellschaft gegebenenfalls von Dividen- to the tax chargeable on the profits or income of the\nden erhoben werden. company.\nDies gilt mit der Maßgabe, daß dieser Absatz nicht Provided that nothing in this paragraph shall affect the\ndie singapurischen Rechtsvorschriften berührt, nach denen provisions of Singapore law under which the tax in\ndie Steuer für eine Dividende, die eine in Singapur an- respect of a divided paid by a company which is a res-\nsässige Gesellschaft zahlt und von der die singapurische ident of Singapore from which Singapore tax has been,\nSteuer abgezogen worden ist oder als abgezogen gilt, or has been deemed to be deducted, may be adjusted by\nunter Zugrundelegung des Steuersatzes berichtigt werden reference to the rate of tax appropriate to the Singapore\nkann, der für das singapurische Veranlagungsjahr gilt, year of assessment immediately following that in which\ndas auf das Veranlagungsjahr folgt, in dem die Dividende the dividend was paid.\ngezahlt worden ist.\n(5) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Divi- 5. The term \"dividends\" as used in this Article means\ndenden\" bedeutet Einkünfte aus Aktien, sowie aus son- income from shares as well as income from other cor-\nstigen Gesellschaftsanteilen stammende Einkünfte, die porate rights assimilated to income from shares by the\nnach dem Steuerrecht des Staates, in dem die ausschüt- taxation law of the State of which the company making\ntende Gesellschaft ansässig ist, den Einkünften aus Ak- the distribution is a resident and includes distribulions\ntien gleichgestellt sind, er umfaßt die Ausschüttungen of an investment trust, and also includes in the case of\nvon Kapitalanlagegesellschaften sowie in der Bundes- the Federal Republic of Germany the income derived by\nrepublik Deutschland die Einkünfte, die ein stiller Ge- a sleeping partner from his participation as such.\nsellschafter aus seiner Beteiligung als stiller Gesellschaf-\nter bezieht.\n('6) Die Absätze 1 bis 4 sind nicht anzuwenden, wenn 6. The provisions of paragraphs 1 to 4 shall not apply\nder in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Divi- if the recipient of the dividends, being a resident of a\ndenden in dem anderen Vertragstaat, in dem die die Contracting State, has in the other Contracting State, of\nDividenden zahlende Gesellschaft ansässig ist, eine Be- which the company paying the dividends is a resident,\ntriebstätte hat und die Beteiligung, für die die Dividenden a permanent establishment with which the holding by\ngezahlt werden, tatsächlidi zu dieser Betriebstätte ge- virtue of which the dividends are paid is effectively con-\nhört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. nected. In sudl a case, the provisions of Article 7 shall\napply.\n(7) Bezieht eine in einem Vertragstaat ansässige Ge- 7. Where a company which is a resident of a Contract-\nsellschaft Gewinne oder Einkünfte aus dem anderen Ver- ing State derives profits or income from the other Con-\ntragstaat, so darf dieser andere Staat weder die Dividen- tracting State, that other State may not impose any tax\nden besteuern, die die Gesellschaft an nicht in diesem on the dividends paid by the company to persons who","380 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nanderen Staat ansässige Personen zahlt, noch Gewinne are not residents of that other State, or subject the com-\nder Gesellschaft einer Steuer für nichtausgeschüttete Ge- pany's undistributed profits to a tax on undistributed\nwinne unterwerfen, selbst wenn die gezahlten Dividen- profits even if the dividends paid or the undistributed\nden oder die nichtausgeschütteten Gewinne ganz oder profits consist wholly or partly of profits or income aris-\nteilweise aus in dem anderen Staat erzielten Gewinnen ing in suc:h other State.\noder Einkünften bestehen.\nArtikel 11 Article 11\nZinsen lnterest\n(1) Zinsen, die aus einem Vertragstaat stammen und 1. Interest derived from a Contracting State by a res-\nvon einer in dem anderen Vertragstaat ansässigen Person ident of the other Contracting State may be taxed in that\nbezogen werden, können in dem anderen Staat besteuert other State.\nwerden.\n(2) Diese Zinsen können jedoch in dem Vertragstaat, 2. However, such interest may be taxed in the Con-\naus dem sie stammen, nach dem Recht dieses Staates tracting State from which it is derived, and according to\nbesteuert werden; die Steuer darf aber 10 vom Hundert the law of that State, but the lax so charged shall not\ndes Betrages der Zinsen nicht übersteigen. exceed 10 per cent of the gross amount of such interest.\n(3) Ungeachtet des Absatzes 2 sind Zinsen, die aus 3. Notwithstanding the provisions of paragraph 2, in-\neinem Vertragstaat stammen, in diesem Staat von der terest derived from a Contracting State shall be exempt\nSteuer befreit, wenn die Zinsen bezogen werden von from tax in that State if the interest is received by\na) dem anderen Vertragstaat, einem seiner Länder oder (a) the other Contracting State, a Land, a political sub-\neiner ihrer Gebietskörperschaften oder division or a local authority thereof, or\nb) im Falle der Bundesrepublik Deutschland von der (b) in the case of the Federal Republic of Germany, the\nDeutschen Bundesbank, der Kreditanstalt für Wieder- \"Deutsdle Bundesbank\", the \"Kreditanstalt für Wie-\naufbau oder der Deutsc:hen Gesellsc:haft für wirtschaft- deraufbau• or the \"Deutsche Gesellschaft für wirt-\nlic:he Zusammenarbeit (Entwicklungsgesellschaft) und schaftliche Zusammenarbeit (Entwiddungsgesell-\nim Falle Singapurs vom Board of Commissioners of schaft) \", and in the case of Singapore, the Board of\nCurrency oder von der Monetary At;.thority of Singa- Commissioners of Currency or the Monetary Author-\npore. ity of Singapore.\nDie zuständigen Behörden der Vertragstaaten be- The competent authorities of the Contracting States\nstimmen im gegenseitigen Einvernehmen alle sonstigen shall deterrnine by mutual agreement any other govern-\nstaatlichen Einrichtungen, auf die dieser Absatz Anwen- mental institution to which this paragraph shall apply.\ndung findet.\n(4) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck „Zin- 4. The term \"interest\" as used in this Article means\nsen\" bedeutet Einkünfte aus öffentlichen Anleihen, aus income from Government securities, bonds or debentures,\nSchuldverschreibungen, auch wenn sie durch Pfandrechte whether or not secured by mortgage and whether or not\nan Grundstücken gesichert oder mit einer Gewinnbeteili- carrying a right to participate in profits, and debt-claims\ngung ausgestattet sind, und aus Forderungen jeder Art of every kind as weil as all other income assimilated to\nsowie alle anderen Einkünfte, die nac:h dem Steuerrecht income from money lent by the taxation law of the State\ndes Staates, aus dem sie stammen, den Einkünften aus from which the income is derived.\nDarlehen gleichgestellt sind.\n(5) Die Absätze 1 bis 3 sind nicht anzuwenden, wenn 5. The provisions of paragraphs 1 to 3 shall not apply\nder in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der Zin- if the recipient of the interest, being a resident of a Con-\nsen in dem anderen Vertragstaat, aus dem die Zinsen tracting State, has in the other Contracting State from\nstammen, eine Betriebstätte hat und die Forderung, für which the interest is derived a permanent establishment\ndie die Zinsen gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Be- with which the debt-claim from whic:h the interest arises\ntriebstätte gehört. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwen- is effectively connected. In such a case, the provisions\nden. of Article 7 shall apply.\n(6) Zinsen gelten dann als aus einem Vertragstaat 6. Interest shall be deemed to be derived from a Con-\nstammend, wP.nn der Schuldner dieser Staat selbst, eines tracting State when the payer is that State itself, a Land,\nseiner Länder oder eine ihrer Gebietskörperschaften oder a political subdivision, a local authority or a resident of\neine in diesem Staat ansässige Person ist. Hat aber der that State. Where, however, the person paying the inter-\nSc:huldner der Zinsen, ohne Rücksicht darauf, ob er in est, whether he is a resident of a Contracting State or\neinem Vertragstaat ansässig ist oder nicht, in einem Ver- not, has in a Contracting State a permanent establish-\ntragstaat eine Betriebstätte und ist die Sc:huld, für die ment in connection with whic:h the indebtedness on which\ndie Zinsen gezahlt werden, für Zwecke der Betriebstätte the interest is paid was incurred, and such interest is\neingegangen und trägt die Betriebstätte die Zinsen, so bome by such permanent establishment, then such inter-\ngelten die Zinsen als aus dem Vertragstaat stammend, est shall be deemed to be derived from the Contracting\nin dem die Betriebstätte liegt. State in which the permanent establishment is situated.\n(7) Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder 7. Where, owing to a special relationship between the\nzwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere payer and the recipient or between both of them and\nBeziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten Zin- some other person, the amount of the interest paid, hav-\nsen, gemessen an der zugrundeliegenden Forderung, den ing regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds\nBetrag, den Schuldner und Gläubiger ohne diese Bezie- the amount which would have been agreed upon by the\nhungen vereinbart hätten, so wird dieser Artikel nur auf payer and the recipient in the absence of such relation-\ndiesen letzten Betrag angewendet. In diesem Fall kann ship, the provisions of this Article shall apply only to the\nder übersteigende Betrag nach dem Redlt jedes Vertrag- last-mentioned amount. In that case, the excess part of","Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 381\nstaates und unter Berücksichtigung der anderen Bestim- the payments shall remain taxable according to the law\nmungen dieses Abkommens besteuert werden. of each Contracting State, due regard being had to the\nother provisions of this Agreement.\nArtikel 12 Article 12\nLizenzgebühren Royalties\n(1) Lizenzgebühren, die aus einem Vertragstaat stam- 1. Royalties derived from a Contracting State by a\nmen und von einer in dem anderen Vertragstaat ansässi- resident of the other Contracting State shall be taxable\ngen Person bezogen werden, können nur in dem anderen only in that other State.\nStaat besteuert werden.\n(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Lizenzgebühren, 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1, roy-\ndie für die Benutzung oder das Recht auf Benutzung von alties received as consideration for the use of, or the\nUrheberrechten an literarischen oder künstlerischen Wer- right to use, any copyright of literary or artistic work,\nken einschließlich kinematographischer Filme oder Band- including cinematograph films or tapes for television or\naufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk gezahlt werden, broadcasting, may be taxed in, and according to the law\nin dem Vertragstaat, aus dem sie stammen, nach dem of, the Contracting State from which they are derived.\nRecht dieses Staates besteuert werden.\n(3) Der in diesem Artikel verwendete Ausdruck 3. The term \"royalties\" as used in this Article means\n„Lizenzgebühren\" bedeutet Vergütungen jeder Art, die payments of any kind received as consideration for the\nfür die Benutzung oder für das Recht auf Benutzung von use of, or the right to use, any copyright of literary,\nUrheberrechten an literarischen, künstlerischen oder wis- arlistic or scienlific work, including cinematograph films\nsenschaftlichen Werken, einschließlich kinematographischer or tapes for television or broadcasting, any patent, trade\nFilme oder Bandaufnahmen für Fernsehen oder Rundfunk, mark, design or model, plan, secret formula or process,\nvon Patenten, Warenzeichen, Mustern oder Modellen, or for the use of, or the right to use, industrial, commer-\nPlänen, geheimen Formeln oder Verfahren der für die cial or scientific equipment, or for information concern-\nBenutzung oder das Recht auf Benutzung gewerblicher, ing industrial, commercial or scientific experience.\nkaufmännischer oder wissenschaftlicher Ausrüstungen\noder für die Mitteilung gewerblicher, kaufmännischer\noder wissenschaftlicher Erfahrungen gezahlt werden.\n(4) Die Absätze 1 und 2 sind nicht anzuwenden, wenn 4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall not apply\nder in einem Vertragstaat ansässige Empfänger der if the recipient of the royalties, being a resident of a\nLizenzgebühren in dem anderen Vertragstaat, aus dem Contracting State, has in the other Contracting State from\ndie Lizenzgebühren stammen, eine Betriebstätte hat und which the royalties are derived a permanent establishment\ndie Rechte oder Vermögenswerte, für die die Lizenzge- with which the right or property giving rise to the roy-\nbühren gezahlt werden, tatsächlich zu dieser Betriebstätte alties is effectively connected. In such a case, the provi-\ngehören. In diesem Fall ist Artikel 7 anzuwenden. sions of Article 7 shall apply.\n(5) Lizenzgebühren, die eine in einem Vertragstaat an- 5. Royalties derived by a resident of a Contracting\nsässige Person bezieht, gelten als aus dem anderen Ver- State shall be deemed to be derived from the other Con-\ntragstaat stammend, wenn die Lizenzgebühren nach dem tracting State when such royalties are so derived from\nRecht des anderen Staates aus diesem Staat stammen. that other State according to the law of that other State.\n(6) Bestehen zwischen Schuldner und Gläubiger oder 6. Where, owing to a special relationship between the\nzwischen jedem von ihnen und einem Dritten besondere payer and the recipient or between both of them and\nBeziehungen und übersteigen deshalb die gezahlten some other person, the amount of the royalties paid,\nLizenzgebühren, gemessen an der zugrundeliegenden having regard to the use, right or information for which\nLeistung, den Betrag, den Schuldner und Gläubiger ohne they are paid, exceeds the amount which would have\ndiese Beziehungen vereinbart hätten, so wird dieser Ar- been agreed upon by the payer and the recipient in the\ntikel nur auf diesen letzten Betrag angewendet. In die- absence of such relationship, the provisions of this Arti-\nsem Fall kann der übersteigende Betrag nach dem Recht cle shall apply only to the last-mentioned amount. In\njedes Vertragstaates und unter Berücksichtigung der that case, the excess part of the payments shall remain\nanderen Bestimmungen dieses Abkommens besteuert taxable according to the law of each Contracting State,\nwerden. due regard being had to the other provisions of this\nAgreement.\nArtikel 13 Article 13\nGewinne aus der Veräußerung Capital Gains\nvon Vermögen\n(1) Gewinne aus der Veräußerung unbeweglichen Ver- 1. Gains from the alienation of immovable property,\nmögens im Sinne des Artikels 6 Absatz 2 können in dem as defined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in\nVertragstaat besteuert werden, in dem dieses Vermögen the Contracting State in which such property is situated.\nliegt.\n(2) Gewinne aus der Veräußerung beweglichen Ver- 2. Gains from the alienation of movable property form-\nmögens, das Betriebsvermögen einer Betriebstätte dar- ing part of the business property of a permanent estab-\nstellt, die ein Unternehmen eines Vertragstaates in dem lishment which an enterprise of a Contracting State has\nanderen Vertragstaat hat, einschließlich derartiger Ge- in the other Contracting State, including such gains from\nwinne, die bei der Veräußerung einer solchen Betrieb- the alienation of such a permanent establishment (alone\nstätte (allein oder zusammen mit dem übrigen Unterneh- or together with the whole enterprise), may be taxed in\nmen) erzielt werden, können in dem anderen Staat be- the other State. However, gains from the alienation of\nsteuert werden. Jedoch können Gewinne aus der Ver- movable property of the kind referred to in paragraph 3\näußerung des in Artikel 22 Absatz 3 genannten beweg- of Article 22 shall be taxable only in the Contracting\nlichen Vermögens nur in dem Vertragstaat besteuert wer- State in which such movable property is taxable accord-\nden, in dem dieses bewegliche Vermögen nach dem ange- ing to the said Article.\nführten Artikel besteuert werden kann.","382 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(3) Gewinne aus der Veräußerung des in den Absät- 3. Gains from the alienation of any property other than\nzen 1 und 2 nichtgenannten Vermögens können nur in those mentioned in paragraphs 1 and 2 shall be taxable\ndem Vertragstaat besteuert werden, in dem der Ver- only in the Contracting State of which the alienator is a\näußerer ansässig ist. resident.\nArtikel 14 Article 14\nArbeit Personal Services\n(1) Vorbehaltlich der Artikel 15 bis 19 können Gehäl- l. Subject to the provisions of Articles 15 to 19,\nter, Löhne und ähnliche Vergütungen, die eine in einem salaries, wages, or other similar compensation or re-\nVertragstaat ansässige Person aus Arbeit (einschließlich muneration derived by a resident of a Contracting State\neines freien Berufes) bezieht, nur in diesem Staat besteu- in respect of personal services (including professional\nert werden, es sei denn, daß die Arbeit in dem anderen services) shall be taxable only in that State, unless the\nVertragstaat ausgeübt wird. Wird die Arbeit dort aus- services are rendered in the other Contracting State. lf\ngeübt, so können die dafür bezogenen Vergütungen in the services are so rendered, such compensation or re-\ndem anderen Staat besteuert werden. muneration as is derived therefrom may be taxed in that\nother State.\n(2) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, 2. Notwithstanding the provisions of paragraph 1,\ndie eine in einem Vertragstaat ansässige Person für eine compensation or remuneration derived by a resident of a\nin dem anderen Vertragstaat ausgeübte Arbeit bezieht, Contracting State in respect of services rendered in the\nnur in dem erstgenannten Staat besteuert werden, wenn other Contracting State shall be taxable only in the first-\nmentioned State if\na) der Empfänger sich in dem anderen Staat insgesamt (a) the recipient is present in the other State for a\nnicht länger als 183 Tage während des Kalenderjahres period or periods not exceeding in the aggregate\naufhält; 183 days during the calendar year;\nb) die Vergütungen von einer Person oder für eine Per- (b) the compensation or remuneration is paid by, or on\nson gezahlt werden, die nicht in dem anderen Staat behalf of, a person who is not resident of the other\nansässig ist; State;\nc) die Vergütungen nicht von einer Betriebstätte getra- (c) the compensation or remuneration is not borne by a\ngen werden, die die Person, welche die Vergütungen permanent establishment which the person paying the\nzahlt, in dem anderen Staat hat, und compensation or remuneration has in the other State;\nand\nd) die Vergütungen in dem erstgenannten Staat besteu- (d) the compensation or remuneration is subject to tax\nert werden. in the first-mentioned State.\n(3) Ungeachtet des Absatzes 1 können Vergütungen, (3) Notwithstanding the provisions of paragraph 1,\ndie eine in einem Vertragstaat ansässige Person für un- compensation or remuneration derived by a resident of a\nselbständige Arbeit bezieht, die an Bord eines See- Contracting State in respect of an employment exerciseri\nschiffes oder Luftfahrzeuges im internationalen Verkehr aboard a ship or aircraft in international traffic shall be\nausgeübt wird, nur in diesem Staat besteuert werden. taxable only in that State.\nArtikel 15 Article 15\nBerufsmäßige Künstler und Sportler Public Entertainers\n(1) Artikel 14 Absatz 2 findet auf Gehälter, Löhne und l. The provisions of paragraph 2 of Article 14 shall\nähnliche Vergütungen für Arbeit (einschließlich eines apply to salaries, wages, or other similar compensation or\nfreien Berufes), die berufsmäßige Künstler (wie Bühnen-, remuneration in respect of personal services (including\nFilm-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler und Musiker) oder professional services) rendered in a Contracting State by\nSportler in einem Vertragstaat ausüben, nur dann An- public entertainers (such as stage, motion picture, radio\nwendung, wenn der Besuch dieses Vertragstaates aus or television artists, musicians and athletes) only if the\neinem Sondervermögen, das von dem anderen Vertrag- visit to that Contracting State is substantially supported\nstaat, einem seiner Länder oder einer ihrer Gebietskör- directly or indirectly from funds created by the other\nperschaften errichtet worden ist, unmittelbar oder mittel- Contracting State, a Land, a political subdivision or a\nbar in wesentlichem Umfang unterstützt wird. local authority thereof.\n(2) Erbringt ein Unternehmen eines Vertragstaates in 2. Notwithstanding anything contained in this Agree-\ndem anderen Vertragstaat die in Absatz 1 erwähnten ment, where the services mentioned in paragraph 1 are\nLeistungen, so können die Gewinne aus dem Erbringen provided in a Contracting State by an enterprise of the\ndieser Leistungen durch ein solches Unternehmen unge- other Contracting State then the profits derived from\nachtet anderer Bestimmungen dieses Abkommens in dem providing those services by such an enterprise may be\nanderen Staat besteuert werden, es sei denn, daß das taxed in the first-mentioned State unless the provision of\nErbringen dieser Leistungen durch ein solches Unterneh- such services by such enterprise is substantially sup-\nmen unmittelbar oder mittelbar aus einem Sondervermö- ported directly or indirectly from funds created by that\ngen, das von dem erstgenannten Staat, einem seiner other State, a Land, a political subdivision or a local\nLänder oder einer ihrer Gebietskörperschaften errichtet authority thereof.\nworden ist, in wesentlichem Umfang unterstützt wird.\nArtikel 16 Article 16\nAufsichtsrats- Directors· Fees\nund Verwaltungsratsvergütungen\nAufsichtsrats- oder Verwaltungsratsvergütungen und Directors' fees and similar payments derived by a res-\nähnliche Zahlungen, die eine in einem Vertragstaat an- ident of a Contracting State in bis capacity as a member","Nr. 21 -Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 383\nsässige Person in ihrer Eigenschaft als Mitglied des Auf- of the board of directors of a company which is a resident\nsichts- oder Verwaltungsrates einer Gesellschaft bezieht, of the other Contracting State may be taxed in that other\ndie in dem anderen Vertrngstaat ansässig ist, können in State.\ndem anderen Staat besteuert werden.\nArtikel 17 Article 17\nRuhegehälter Pensions\nRuhegehälter und ähnliche Vergütungen, die einer in Pensions and other similar remuneration paid to a\neinem Vertragstaat ansässigen Person für frühere un- resident of a Contracting State in consideration of past\nselbständige Arbeit gezahlt werden, können nur in die- employment shall be taxable only in that State.\nsem Staat besteuert werden.\nArtikel 18 Art i cl e 18\nOffentliche Kassen Public Funds\n(1) Vorbehaltlich des Artikels 17 können Vergütungen, 1. Subject to the provisions of Article 17, remuneration\ndie von einem Vertragstaat, einem seiner Länder oder paid by, or out of funds created by a Contracting State, a\neiner ihrer Gebietskörperschaften unmittelbar oder aus Land, a political subdivision or a local authority thereof\neinem von dem Vertragstaat, einem seiner Länder oder to any individual in respect of an employment shall be\neiner ihrer Gebietskörperschaften errichteten Sonderver- taxable only in that State. lf, however, the employment\nmögen an eine natürliche Person für eine unselbständige is exercised in the other Contracting State by a resident\nArbeit gezahlt werden, nur in diesem Staat besteuert of that State not being a citizen of the first-mentioned\nwerden. Wird aber die unselbständige Arbeit in dem State, the remuneration shall be taxable only in that\nanderen Vertragstaat von einer in diesem Staat ansässi- other State.\ngen Person ausgeübt, die nicht Staatsangehöriger des\nerstgenannten Staates ist, so können die Vergütungen nur\nin diesem anderen Staat besteuert werden.\n(2) Auf Vergütungen für unselbständige Arbeit, die im 2. The prov1s1ons of Articles 14 to 16 shall apply to\nZusammenhang mit einer auf Gewinnerzielung gerichte- remuneration in respect of an employment in connection\nten gewerblichen Tätigleit eines Vertragstaates, eines sei- with any business carried on by a Contracting State, a\nner Länder oder einer ihrer Gebietskörpersrhaften gelei- Land, a political subdivision or a local authority thereof\nstet wird, finden die Artikel 14 bis 16 Anwendung. for the purpose of profits.\nArt i k e 1 19 Article 19\nLehrer, Studenten und andere in der Teachers, Students and Trainees\nAusbildung stehende Personen\n(1) Hochschullehrer oder Lehrer, die in einem Vertrag- 1. A professor or teacher who is, or immediatly before\nstaat ansässig sind oder unmittelbar vorher dort ansässig was, a resident of a Contracting State and who visits the\nwaren, und die sich für höchstens zwei Jahre zwecks fort- other Contracting State for a period not exceeding two\ngeschrittener Studien oder Forschungsarbeiten oder . years for the purpose of carrying out advanced study or\nzwecks Ausübung einer Lehrtätigkeit an einer anerkann- research or for teaching at a recognized university, col-\nten Universität, Hochschule oder anderen ähnlichen, nicht lege or other similar institution not operated for the pur-\nauf Gewinnerzielung gerichteten Anstalt in den anderen poses of profit shall not be taxed in that other State on\nVertragstaat begeben, werden in dem anderen Staat mit his remuneration for such work, provided that such re-\nihren Vergütungen für diese Arbeit nicht besteuert, vor- muneration is derived by him from outside that other\nausgesetzt, daß sie diese Vergütungen von außerhalb die- State.\nses anderen Staates beziehen.\n(2) Ist eine natürliche Person in einem Vertragstaat 2. An individual who was a resident of a Contracting\nansässig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Ver- State immediately before visiting the other Contracting\ntragstaat begibt, und hält sie sich in dem anderen Staat State and is temporarily present in that other State solely\nlediglich als Student einer Universität, Hochschule, as a student at a university, college, school or other\nSchule oder anderen ähnlichen Lehranstalt dieses anderen similar educational institution in that other State or as a\nStaates oder als Lehrling (in der Bundesrepublik Deutsch- business apprentice (including in the case of the Federal\nland einschließlich der Volontäre oder Praktikanten) vor- Republic of Germany a Volontär or a Praktikant) shall,\nübergehend auf, so ist sie vom Tage ihrer ersten An- from the date of his first arrival in that other State in\nkunft in dem anderen Staat im Zusammenhang mit die- connection with that visit, be exempt from tax in that\nsem Aufenthalt von der Steuer dieses anderen Staates other State\nbefreit:\na) hinsichtlich aller für ihren Unterhalt, ihre Erziehung (a) on all remittances from abroad for purposes of his\noder ihre Ausbildung bestimmten Uberweisungen aus maintenance, education or training; and\ndem Ausland, und\nb) während der Dauer von höchstens drei Jahren, hin- {b) for a period not exceeding three years, on any re-\nsichtlich aller Vergütungen bis zu 6 000 DM oder deren muneration not exceeding 6 000 DM or the equivalent\nGegenwert in singapurischen Dollar je Kalenderjahr in Singapore dollars for the calendar year for personal\nfür Arbeit, die sie in dem anderen Vertragstaat aus- services rendered in that other Contracting State with\nübt, um die Mittel für ihren Unterhalt, ihre Erzie- a view to supplementing the resources available to\nhung oder ihre Ausbildung zu ergänzen. him for such purposes.","384 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(3) Ist eine natürlidle Person in einem Vertragstaat 3. An individual who was a resident of a Contracting\nansässig, unmittelbar bevor sie sich in den anderen Ver- State immediately before visiting the other Contracting\ntragstaat begibt, und hält sie sidl in dem anderen Staat State and is temporarily present in that other State solely\nlediglich zum Studium, zur Forschung oder zur Ausbil- fort he purpose of study, researc:h or training as a re-\ndung als Empfänger eines Zuschusses, Unterhaltsbeitrags cipient of a grant, allowance or award from a scientific,\noder Stipendiums einer wissenschaftlichen, pädagogischen, educational, religious or charitable organisation or under\nreligiösen oder mildtätigen Organisation oder im Rahmen a technical assistance program entered into by the Gov-\neines Programms für tedlnische Hilfe, an dem die Re- ernment of a Contracting State shall, for a period not\ngierung eines Vertragstaates beteiligt ist, vorübergehend exceeding two years from the date of bis first arrival in\nauf, so ist sie während der Dauer von höchstens zwei that other State in connection with that visit, be exempt\nJahren vom Tage ihrer ersten Ankunft in dem anderen from lax in that other State on\nStaat im Zusammenhang mit diesem Aufenthalt von der\nSteuer dieses anderen Staates befreit hinsichtlich:\na) dieses Zuschusses, Unterhaltsbeitrags oder Stipen- (a) the am·ount of such grant, allowance or award;\ndiums,\nb) aller für ihren Unterhalt, ihre Erziehung oder ihre (b) all remittances from abroad for the purposes of his\nAusbildung bestimmten Uberweisungen aus dem Aus- maintenance, education or training; and\nland, und\nc) aller Vergütungen bis zu 6 000 DM oder deren Gegen- (c) any remuneration not exceeding 6 000 DM or the\nwert in singapurischen Dollar je Kalenderjahr für Ar- equivalent in Singapore dollars for the calender year\nbeit, die sie in diesem anderen Staat ausübt, sofern for personal services rendered in that other State,\ndie Arbeit zu ihrem Studium, ihrer Forschung oder provided that such services form part of bis study,\nihrer Ausbildung gehört. research or training.\nArtikel 20 Art i c 1e 20\nNicht ausdrücklich erwähnte Einkünfte lncome not expressly mentioned\nDie in den vorstehenden Artikeln nicht ausdrücklidl rtems of income of a resident of a Contracting State\nerwähnten Einkünfte einer in einem Vertragstaat ansäs- which are not expressly mentioned in the foregoing\nsigen Person können nur in diesem Staat besteuert wer- Articles of this Agreement shall be taxable only in that\nden. State.\nArtikel 21 Article 21\nBegrenzung der Befreiung Limitation of Relief\nWenn auf Grund einer Bestimmung dieses Abkom- ·where, under any provision of this Agreement, income\nmens Einkünfte, die aus einem Vertragstaat stammen derived from a Contracting State, except interest to\nund bei denen es sich nicht um Zinsen handelt, die unter which paragraph 3 of Article 1t applies, is relieved from\nArtikel 11 Absatz 3 fallen, in diesem Staat von der Steuer tax in that State and, under the law in force in the other\nbefreit sind, und wenn nach dem in dem anderen Ver- Contracting State, such income is subject to tax by ref-\ntragstaat geltenden Recht diese Einkünfte unter Zu- erence to the amount thereof which is remitted to or\ngrundelegung des Betrages besteuert werden, der in den received in that other State and not by reference to the\nanderen Staat überwiesen oder dort bezogen wird, nicht full amount thereof, then the relief to be allowed under\nal>er unter Zugrundelegung des Gesamtbetrags der Ein- this Agreement in the first-mentioned State shall apply\nkünfte, ist die nach diesem Abkommen in dem erstge- only to so much of the income as is remitted to or re-\nnannten Staat zu gewährende Befreiung nur auf den Teil ceived in the other State.\nder Einkünfte anzuwenden, der in den anderen Staat\nüberwiesen oder dort bezogen wird.\nArtikel 22 Ar ti c l e 22\nVermögen Capital\n(1) Unbewegliches Vermögen im Sinne des Artikels 6 1. Capital represented by immovable property, as\nAbsatz 2 kann in dem Vertragstaat besteuert werden, in defined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in\ndem dieses Vermögen liegt. the Contracting State in which such property is situated.\n(2) Bewegliches Vermögen, das Betriebsvermögen einer 2. Capital represented by movable property forming\nBetriebstätte eines Unternehmens darstellt, kann in dem part of the business property of a permanent establish-\nVertragstaat besteuert werden, in dem sich die Betrieb- ment of an enterprise may be taxed in the Contracting\nstätte befindet. State in which the permanent establishment is situated.\n(3) Seeschiffe und Luftfahrzeuge, die von einem Unter- 3. Ships and aircraft operated in international traffic\nnehmen eines Vertragstaates im internationalen Verkehr by an enterprise of a Contracting State and movable\nbetrieben werden, sowie bewegliches Vermögen, das dem property pertaining to the operation of such ships and\nBetrieb dieser Schiffe und Luftfahrzeuge dient, können aircraft, shall be taxable only in that State.\nnur in diesem Staat besteuert werden.\n(4) Alle anderen Vermögensteile einer in einem Ver- 4. All other elements of capital of a resident of a\ntragstaat ansässigen Person können nur in diesem Staat Contracting State shall be taxable only in that State.\nbesteuert werden.","Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 385\nArt i k e I 23 Ar ti cl e 23\nBefreiung von der Doppelbesteuerung Relief from Double Taxation\n(1) Bei einer in der Bundesrepublik Deutschland an- 1. Tax shall be determined in the case of a resident\nsässigen Person wird die Steuer wie folgt festgesetzt: of the Federal Republic of Germany as follows:\na) Soweit nicht Buchstabe b anzuwenden ist, werden von (a) Unless the provisions of sub-paragraph b apply,\nder Bemessungsgrundlage der deutschen Steuer die there shall be excluded from the basis upon which\nEinkünfte aus Singapur sowie die in Singapur gelege- German tax is imposed, any item of income derived\nnen Vermögenswerte ausgenommen, die nach diesem from, and any item of capital situated within Singa-\nAbkommen in Singapur besteuert werden können. Die pore, which, according to this Agreement, may be\nBundesrepublik Deutschland behält aber das Recht, die taxed in Singapore. The Federal Republic of Germany,\nauf diese Weise ausgenommenen Einkünfte und Ver- however, retains the right to take into account in the\nmögenswerte bei der Festsetzung des Steuersatzes zu determination of its rate of tax the items of income\nberücksichtigen. Auf Dividenden sind die vorstehen- and capital so excluded. In the case of income from\nden Bestimmungen dieses Buchstabens nur anzuwen- dividends, the foregoing provisions of this sub-para-\nden, wenn die Dividenden an eine in der Bundesrepu- graph shall apply only to such dividends as are paid\nblik Deutschland ansässige Gesellschaft von einer in to a company being a resident of the Federal Repub-\nSingapur ansässigen Gesellschaft gezahlt werden, de- lic of Germany by a company being a resident of\nren Kapital zu mindestens 25 vom Hundert unmittel- Singapore if at least 25 per cent of the capital of the\nbar der deutschen Gesellschaft gehört. Von der Be- Singapore company is owned directly by the German\nmessungsgrundlage der deutschen Steuer werden company. There shall also be excluded from the\nebenfalls Beteiligungen ausgenommen, deren Dividen- basis upon which German tax is imposed any share-\nden, falls solche gezahlt werden, nach dem vorher- holding, the dividends of which, if paid, would be\ngehenden Satz von der Steuerbemessungsgrundlage excluded from the basis upon which tax is imposed\nauszunehmen wären. according to the immediately foregoing sentence.\nb) Auf die von den nachstehenden Einkünften aus Singa- (b) Subject to the provisions of German tax law regard-\npur zu erhebende deutsche Einkommensteuer und ing credit for foreign tax, there shall be allowed as\nKörperschaftsteuer wird unter Beachtung der Vor- a credit against German income tax or corporation\nschriften des deutschen Steuerrechts über die Anrech- tax payable in respect of the following items of in-\nnung ausländischer Steuern die singapurische Steuer come derived from Singapore, the Singapore tax\nangerechnet, die nach singapurischem Recht und in paid under the laws of Singapore and in accordance\nUbereinstimmung mit diesem Abkommen gezahlt wor- with this Agreement on\nden ist für:\naa) Dividenden, die nicht unter Buchstabe a fallen; (aa) dividends to which sub-paragraph a does not\napply;\nbb) Zinsen, die unter Artikel 11 Absatz 2 fallen; (bb) interest to which paragraph 2 of Article 11 ap-\nplies;\ncc) Lizenzgebühren, die unter Artikel 12 Absatz 2 (cc) royalties to which paragraph 2 of Article 12\nfallen; applies;\ndd) Einkünfte, die unter Artikel 15 fallen; (dd) income to which Article 15 applies;\nee) Vergütungen, die unter Artikel 16 fallen. (ee) remuneration to which Article 16 applies.\nDer anzurechnende Betrag darf jedoch nicht den Teil The credit shall not, however, exceed that part of\nder vor der Anrechnung ermittelten deutschen Steuer the German tax, as computed before the credit is\nübersteigen, der auf diese Einkünfte entfällt. given, which is appropriate to such items of income.\nc) Für die Zwecke der in Buchstabe b erwähnten An- (c) For purposes of credit referred to in sub-paragraph\nrechnung gilt folgendes: Ist der Satz der singapuri- b, where the rate of Singapore tax on interest to\nschen Steuer auf Zinsen, die unter Artikel 11 Absatz 2 which paragraph 2 of Article 11 applies is reduced\nfallen, auf Grund von Sondermaßnahmen zur Förde- below 10 per cent of the gross amount of such interest\nrung der wirtschaftlichen Entwicklung in Singapur auf by virtue of special incentive measures designed to\nweniger als 10 vom Hundert des Bruttobetrags der promote economic development in Singapore, the\nZinsen ermäßigt worden, so wird so verfahren, als amount of Singapore tax shall be deemed to be 10\nhabe die singapurische Steuer 10 vom Hundert des per cent of the gross amount of such interest.\nBruttobetrages der Zinsen betragen.\nd) Für die Zwecke der Besteuerung der nicht unter Ar- (d) For purposes of taxation of royalties to which para-\ntikel 12 Absatz 2 fallenden Lizenzgebühren gilt fol- graph 2 of Article 12 does not apply, where such roy-\ngendes: Wären diese Lizenzgebühren, abgesehen von alties would, but for paragraph 1 of Article 12, have\nder Befreiung nach Artikel 12 Absatz 1, auf Grund been exempted from Singapore tax by virtue of spe-\nvon Sondermaßnahmen zur Förderung der wirtschaft- cial incentive measures designed to promote economic\nlichen Entwicklung in Singapur von der singapurischen development in Singapore, there shall be allowed as\nSteuer befreit, so wird für die Zwecke des Buchsta- a credit as referred to in sub-paragraph b an amount\nbens b ein Betrag in Höhe von 10 vom Hundert des of 10 per cent of the gross amount of such royalties.\nBruttobetrags der Lizenzgebühren angerechnet.\n(2) Bei einer in Singapur ansässigen Person wird die 2. Tax shall be determined in the case of a resident of\nSteuer wie folgt festgesetzt: Singapore as follows:\na) Auf die singapurische Steuer, die von den aus der (a) Subject to the provisions of Singapore tax Iaw regard-\nBundesrepublik Deutschland stammenden Einkünften ing credit for foreign tax, there shall be allowed as\nund den in der Bundesrepublik Deutschland gelegenen a credit against Singapore tax payable in respect of\nVermögenswerten erhoben wird, wird unter Beachtung any item of income derived from, and any item of\nder Vorschriften des singapurischen Steuerrechts über capital situated within the Federal Republic of Ger-","386 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\ndie Anrechnung ausländischer Steuern die deutsche many, the German tax paid under the laws of the\nSteuer angerechnet, die nach dem Recht der Bundes- Federal Republic of Germany and in accordance with\nrepublik Deutschland und in Ubereinstimmung mit die- this Agreement. The credit shall not, however, exceed\nsem Abkommen gezahlt worden ist. that part of the Singapore tax, as computed before\nDer anzuredrnende Betrag darf jedoch nicht den Teil the credit is given, which is app1opriate to such item\nder vor der Anrechnung ermittelten singapurischen of income.\nSteuer übersteigen, der auf diese Einkünfte entfällt.\nb) Handelt es sich bei diesen Einkünften um Dividenden, (b) Where such income is a divided paid by a company\ndie eine in der Bundesrepublik Deutschland ansässige which is a resident of the Federal Republik of Ger-\nGesellschaft an eine in Singapur ansässige Gesell- many to a company which is a resident of Singapore\nschaft zahlt, der unmittelbar oder mittelbar mindestens and which owns directly or indirectly not less than\n25 vom Hundert des Kapitals der deutschen Gesell- 25 per cent of the capital of the German company, the\nschaft gehören, so wird bei der Anrechnung (neben credit shall take into account (in addition to any\nder deutschen Steuer auf Dividenden) die deutsche German tax on dividends) the German corporation\nKörperschaftsteuer berücksichtigt, die von der die tax payable in respect of its profits by the company\nDividenden zahlenden Gesellschaft auf ihren Gewinn paying the dividends.\nzu entrichten ist.\nArtikel 24 Art i c I e 24\nGleichbehandlung Non-discrimina tion\n(1) Die Staatsangehörigen eines Vertragstaates dürfen 1. The citizens of a Contracting State shall not be\nin dem anderen Vertragstaat weder einer Besteuerung subjected in the other Contracting State to any taxation\nnoch einer damit zusammenhängenden Verpflichtung or any requirement connected therewith which is other\nunterworfen werden, die anders oder belastender sind or more burdensome than the taxation and connected\nals die Besteuerung und die damit zusammenhängenden requirements to which citizens of that other State in the\nVerpflichtungen, denen die Staatsangehörigen des ande- same circumstances are or may be subjected.\nren Staates unter gleidlen Verhältnissen unterworfen\nsind oder unterworfen werden können.\n(2) Die Besteuerung einer Betriebstätte, die ein Unter- 2. The taxation on a permanent establishment which\nnehmen eines Vertragstaates in dem anderen Vertrag- an enterprise of a Contracting State has in the other\nstaat hat, darf in dem anderen Staat nicht ungünstiger Contracting State shall not be less favourably levied in\nsein als die Besteuerung von Unternehmen des anderen that other State than the taxation levied on enterprises of\nStaates, die die gleiche Tätigkeit ausüben. that other State carrying on the same activities.\nDiese Bestimmung ist nicht so auszulegen, als verpflichte This provision shall not be construed as obliging a\nsie einen Vertragstaat, den in dem anderen Vertragstaat Contracting State to grant to residents of the other Con-\nansässigen Personen Steuerfreibeträge, -vergünstigungen tracting State any personal allowances, reliefs and re-\nund -ermäßigungen auf Grund des Personenstandes, der ductions for taxation purposes on account of civil status\nFamilienlasten oder sonstiger persönlicher Verhältnisse or family responsibilities or any other personal circum-\nzu gewähren, die er den in seinem Gebiet ansässigen stances which it grants to its own residents.\nPersonen gewährt.\n(3) Die Unternehmen eines Vertragstaates, deren Kapi- 3. Enterprises of a Contracting State, the capital of\ntal ganz oder teilweise, unmittelbar oder mittelbar, einer which is wholly or partly owned or controlled directly\nin dem anderen Vertragstaat ansässigen Person oder or indirectly by one or more residents of the other\nmehreren solchen Personen gehört oder ihrer Kontrolle Contracting State, shall not be subjected in the first-\nunterliegt, dürfen in dem erstgenannten Staat weder mentioned State to any taxation or any requirement\neiner Besteuerung noch einer damit zusammenhängenden connected therewith which is other or more burdensome\nVerpflichtung unterworfen werden, die anders oder be- than the taxation and connected requirements to which\nlastender sind als die Besteuerung und die damit zusam- other similar enterprises of that first-mentioned State\nmenhängenden Verpflichtungen, denen andere ähnliche are or may be subjected.\nUnternehmen des erstgenannten Staates unterworfen sind\noder unterworfen werden können.\nArtikel 25 Artic le 25\nVerständigungsverfahren Mutual Agreement Procedure\n(1) Ist eine in einem Vertragstaat ansässige Person der 1. Where a resident of a Contracting State considers\nAuffassung, daß die Maßnahmen eines Vertragstaates that the actions of one or both of the Contracting States\noder beider Vertragstaaten für sie zu einer Besteuerung result or will result for him in taxation not in accordance\ngeführt haben oder führen werden, die diesem Abkom- with this Aggreement, he may, notwithstanding the\nmen nicht entspricht, so kann sie unbesc.hadet der nach remedies provided by the national laws of those States,\ninnerstaatlichem Recht dieser Staaten vorgesehenen present his case to the competent authority of the Con-\nRechtsmittel ihren Fall der zuständigen Behörde des Ver- tracting State of which he is a resident.\ntragstaates unterbreiten, in dem sie ansässig ist.\n(2) Hält diese zuständige Behörde die Einwendung für 2. The competent authority shall endeavour, if the\nbegründet und ist sie selbst nicht in der Lage, eine be- objection appears to it to be justified and if it is not\nfriedigende Lösung herbeizuführen, so wird sie sich be- itself able to arrive at an appropriate solution, to resolve\nmühen, den Fall durch Verständigung mit der zuständi- the case by mutual agreement with the competent","Nr. 21 -Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 387\ngen Behörde des anderen Vertragstaates so zu regeln, authority of the other Contracting State, with a view to\ndaß eine dem Abkommen nicht entsprechende Besteue- the avoidance of taxation not in accordance with this\nrung vermieden wird. Agreement.\n(3) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten wer- 3. The competent authorities of the Contracting States\nden sich bemühen, Schwierigkeiten oder Zweifel, die bei shall endeavour to resolve by mutual agreement any\nder Auslegung oder Anwendung des Abkommens ent- difficulties or doubts arising as to the interpretation or\nstehen, in gegenseitigem Einvernehmen zu beseitigen. application of this Agreement. They may also consult\nSie können auch gemeinsam darüber beraten, wie eine together for the elimination of double taxation in cases\nDoppelbesteuerung in Fällen, die in dem Abkommen not provided for in this Agreement.\nnicht behandelt sind, vermieden werden kann.\n(4) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten kön- 4. The competent authorities of the Contracting States\nnen zum Zwecke der Anwendung des Abkommens un- rnay communicate with each other directly for the pur-\nmittelbar miteinander verkehren. pose of applying the provisions of this Agreement.\nArt i k e 1 26 Art i c l e 26\nAustausch von Informationen Exchange of Information\n(1) Die zuständigen Behörden der Vertragstaaten wer- 1. The competent authorities of the Contracting Stules\nden die Informationen austauschen, die zur Durchführung shall exchange such information as is necessary for the\ndieses Abkommens erforderlich sind. Alle so ausgetausch- carrying out of this Agreement. Any information so\nten Informationen sind geheimzuhalten und dürfen exchanged shall be treated as secret and shall not be\nnur solchen Personen, Behörden oder Gerichten zugäng- disclosed to any persons, authorities or courts other than\nlich gemacht ,verden, die mit der Veranlagung oder Er- those concerned with the assessment, collection or prose-\nhebung der unter das Abkommen fallenden Steuern oder cution in respect of taxes which are the subject of this\nstrafrechtlicher Verfolgung in bezug auf diese Steuern Agreement.\nbefaßt sind.\n(2) Absatz t ist auf keinen FaII so auszulegen, als ver- 2. In no case shall the prov1s10ns of paragraph 1 be\npflichte er einen der Vertragstaaten: construed so as to impose on one of the Contracting\nStates the obligation:\na) Verwaltungsmaßnahmen durchzuführen, die von den (a) to carry out administrative measures at variance with\nGesetzen oder der Verwaltungspraxis dieses oder des the laws, or the administrative practice of that or of\nanderen Vertragstaates abweichen; the other Contracting State;\nb) Angaben zu übermitteln, die nach den Gesetzen oder (b) to supply particulars which are not obtainable under\nim üblichen Verwaltungsverfahren dieses oder des the laws, or in the normal course of the administra-\nanderen Vertragstaates nicht beschafft werden können; tion of that or of the other Contracting State;\nc) Informationen zu erteilen, die ein Handels-, Geschäfts-, (c) to supply information which would disclose any\nGewerbe- oder Berufsgeheimnis oder ein Geschäfts- trade, business, industrial, commercial or professional\nverfahren preisgeben würden oder deren Erteilung der secret or trade process, or information, the disclosure\nöffentlichen Ordnung widerspräche. of whidJ. would be contrary to public policy.\nArt i k e 1 27 Art i c le 27\nDiplomatische und konsularische Diplomatie and Consular Privileges\nVorrechte\nDieses Abkommen berührt nicht die diplomatischen Nothing in this Agreement shall affect diplomatic or\nund konsularischen Vorrechte nadJ. den allgemeinen consular privileges under the general rules of inter-\nRegeln des VölkerredJ.ts oder auf Grund besonderer national law or under the provisions of special inter-\ninternationaler Vereinbarungen. national agreements.\nArt i k e 1 28 A rti c 1e 28\nLand Berlin Land Berlin\nDieses Abkommen gilt auch für das Land Berlin, sofern This Agreement shall also apply to Land Berlin, pro-\nnicht die Regierung der Bundesrepublik DeutsdJ.land ge- vided that the Government of the Federal Republic of\ngenüber der Regierung der Republik Singapur innerhalb Germany has not made a contrary declaration to the\nvon drei Monaten nach Inkrafttreten des Abkommens Government of the Republic of Singapore within three\neine gegenteilige Erklärung abgibt. months from the date of entry into force of this Agree-\nment.\nArt i k e 1 29 Art ic 1e 29\nInkrafttreten Entry into Force\n(1) Dieses Abkommen bedarf der Ratifikation; die Rati- 1. This Agreement shall be ratified and the instruments\nfikationsurkunden sollen so bald wie möglidJ. in Bonn of ratification shall be exchanged as soon as possible.\nausgetauscht werden.","388 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\n(2) Dieses Abkommen tritt am Tage nach dem Aus- 2. This Agreement shall enter into force on the day\ntausdl der Ratifikationsurkunden in Kraft und ist anzu- after the date of exchange of the instruments of ratifica-\nwenden: tion and shall have effect:\na) in der Bundesrepublik Deutschland auf die Steuern, (a} in the Federal Republic of Germany in respect of\ndie für die am oder nach dem 1. Januar 1968 beginnen- taxes which are levied for any assessment period\nden Veranlagungszeiträume erhoben werden; beginning on or alter January 1, 1968;\nb) in Singapur auf die Steuern, die für die am oder nach (b) in Singapore in respect of laxes which are levied for\ndem 1. Januar 1969 beginnenden Veranlagungsjahre any year of assessment beginning on or after Janu-\nerhoben werden. ary 1, 1969.\nArtikel 30 Article 30\nAußerkrafttreten Termination\nDieses Abkommen bleibt auf unbestimmte Zeit in This Agreement shall continue in effect indefinitely,\nKraft, jedoch kann jeder der Vertragstaaten bis zum drei- but either of the Contracting States rnay, on or before the\nßigsten Juni eines jeden Kalenderjahres nach Ablauf von Thirtieth day of June in any calendar year beginning\nfünf Jahren, vom Tage des Inkrafttretens an gerechnet, after the expiration of a period of five years from the\ndas Abkommen gegenüber dem anderen Vertragstaat auf date of its entry into force, give to the other Contracting\ndiplomatischem Wege schriftlid1 kündigen; in diesem State, through diplomatic channels, written notice of\nFall ist das Abkommen nicht mehr anzuwenden: termination and, in such event, this Agreement shall\ncease tobe effective:\na) in der Bundesrepubhk Deutschland auf die Steuern, (a) in the Federal Republic of Germany in respect of\ndie für den Veranlagungszeitraum, der auf den Ver- taxes which are levied for any assessment period\nanlagungszeitraum folgt, in dem die Kündigung aus- following that in which the notice of termination is\ngespromen wird, und für die folgenden Veranlagungs- given;\nzeiträume erhoben werden;\nb) in Singapur auf die Steuern, die für das Veranlagungs- (b) in Singapore in respect of taxes which are levied for\njahr, das auf das Jahr nach dem Kündigungsjahr folgt, any year of assessment following the year after the\nund für die folgenden Veranlagungsjahre erhoben year in whidl the notice of termination is given.\nwerden.\nZU URKUND DESSEN haben die hierzu von ihren Re- IN WITNESS WHEREOF the undersigned, being duly\ngierungen gehörig befugten Unterzeichneten dieses Ab- authorized thereto by their respective Governments, have\nkommen unterschrieben. signed this Agreement.\nGESCHEHEN zu Singapur am 19. Februar 1972 in vier DONE at Singapore this 19th day of February, 1972,\nUrschriften, je zwei in deutscher und englisdler Sprache, four originals, two each in the English and German\nwobei jeder Wortlaut gleidlermaßen verbindlich ist. languages, all the texts being equally authentic.\nFür die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany\nWilhelm L ö er Wilhelm L ö er\nFü1 die Republik Singapur For the Republic of Singapore\nDr. Hon S u i Sen Dr. Hon Sui Sen","Nr. 21 - Tag der Ausgabe: Bonn, den 25. Mai 1973 389\nProtokoll\nProtocol\nDie Bundesrepublik Deutschland The Federal Republic of Germany\nund and\ndie Republik Singapur the Republic of Singapore\nHaben anläßlich der Unterzeichnung des Abkommens Have Agreed at the Signing at Singapore on 19th Feb-\nzwischen den beiden Staaten zur Vermeidung der Doppel- ruary, 1972, of the Agreement between the two States\nbesteuerung auf dem Gebiete der Steuern vom Einkom- for the avoidance of double taxation with respect to\nmen und vom Vermögen am 19. Februar 1972 in Singapur taxes on income and capital upon the following provisions\ndie nachstehenden Bestimmungen vereinbart, die Bestand- which shall form an integral part of the said Agreement.\nteile des Abkommens bilden.\n(1) Zu Artikel S: 1. With reference to Article 5,\nEs wird davon ausgegangen, daß ein Unternehmen it is understood that an enterprise of a Contracting Stole\neines Vertragstaates so behandelt wird, als habe es eine shall be deemed to have a permanent establishment in the\nBetriebstätte in dem anderen Vertragstaat, wenn es in other Contracting State if it carries on supervisory\ndem anderen Staat für die Dauer von mehr als sechs Mo- activities in that other State for more than six monlhs\nnaten eine überwachende Tätigkeit im Zusammenhang in connection with a construction, installation or assem-\nmit einer Bauausführung ocler Montage ausübt, die in bly project which is being undertaken in that other State.\ndiesem anderen Staat vorgenommen wird.\n(2) Z u d e n A r t i k e I n 8 u n d 22 : 2. W i t h r e f e r e n c e t o A r t i c 1 e s 8 a n d 22 ,\nDie Artikel 8 und 22 des Abkommens finden auf die the provisions of Articles 8 and 22 of the Agreement\nEinkünfte, die eine in Singapur ansässige Gesellschaft shall apply to any item of income derived from the\noder Personenvereinigung, die für die Besteuerung wie Federal Republic of Germany, or to any item of capital\nein Rechtsträger behandelt wird, aus der Bundesrepublik situated within the Federal Republic of Germany owned,\nDeutschland bezieht, und auf die in der Bundesrepublik by a company or a body of persons treated as an ent1ty\nDeutschland gelegenen Vermögenswerte, die einer sol- for tax purposes which is a resident of Singapore mure\nchen Gesellschaft oder Personenvereinigung gehören, de- than 50 per cent of the capital of which is owned directly\nren Kapital zu mehr als SO vom Hundert unmittelbar oder or indirectly by persons who are not residents of Singa-\nmittelbar in Singapur nicht ansässigen Personen gehört, pore, only if such company or body of persons proves\nnur dann Anwendung, wenn diese Gesellschaft oder Per- that the Singapore tax appropriate to the income is equal\nsonenvereinigung nachweist, daß die auf die Einkünfte to the Singapore tax which would have been appropriilte\nentfallende singapurische Steuer der Höhe nach der sin- to such income if the Singapore tax were computed\ngapurischen Steuer entspricht, die auf diese Einkünfte without regard to any provision identical or similar to\nentfallen wäre, wenn die singapurische Steuer ohne Be- the provisions of section 13 A of the Singapore Income\nrücksichtigung von Bestimmungen ermittelt würde, die Tax Ordinance as inserted by the lncome Tax (Amend-\nmit Section 13 A der Singapore lncome Tax Ordinance ment) Act, 1969.\nin der Fassung des lncome Tax (Amendment) Act, 1969,\nübereinstimmen oder ihr entsprechen.\n(3) Z u A r t i k e I 23 : 3. W i t h r e f er e n c e t o Art i c I e 23,\nUngeachtet des Artikels 23 Absatz 1 Buchstabe a des notwithstanding the provisions of paragraph 1, sub-\nAbkommens gilt Absatz 1 Buchstabe b des genannten paragraph a, of Article 23 of the Agreement, the provi-\nArtikels entsprechend für die Gewinne einer Betriebstätte sions of paragraph 1, sub-paragraph b, of that Article\nund für das Vermögen, das Betriebsvermögen einer Be- shall apply likewise to the profits of, and to the capi t al\ntriebstätte darstellt; für die von einer Gesellschaft ge- represented by property forming part of the business\nzahlten Dividenden und für die Beteiligung an einer Ge- property of, a permanent establishment; to dividends\nsellschaft; oder für die in Artikel 13 Absatz 2 des Ab- paid by, and to the shareholding in, a company; or to\nkommens erwähnten Gewinne, es sei denn, daß die in gains referred to in paragraph 2 of Article 13 of the\nder Bundesrepublik Deutsd1land ansässige Person nach- Agreement, provided that the resident of the Feder al\nweist, daß die Einnahmen der Betriebstätte oder Gesell- Republic of Germany concerned does not prove that the\nschaft ausschließlich oder fast ausschließlich stammen: receipts of the permanent establishment or company nre\nderived exclusively or almost exclusively\na) aus einer der folgenden innerhalb Singapurs ausge- (a) from producing or selling goods or merchandise,\nübten Tätigkeiten: aus der Herstellung oder dem Ver- rendering engineering services, or doing bankmg\nkauf von Gütern oder Waren, aus technischer Dienst- or insurance business, within Singapore, or\nleistung oder aus Bank- oder Versicherungsgeschäften\noder","390 Bundesgesetzblatt, Jahrgang 1973, Teil II\nb) aus Dividenden, die von einer oder mehreren in Sin- (b) from dividends paid by one or more companies,\ngapur ansässigen Gesellschaften gezahlt werden, de- being residents of Singapore, more than 25 per cent\nren Kapital zu mehr als 25 vom Hundert der erstge- of the capital of which is owned by the first-mention-\nnannten Gesellschaft gehört und die ihre Einkünfte ed company, which themselves derive their receipts\nwiederum ausschließlich oder fast ausschließlich aus exclusively or almost exclusively from producing or\neiner der folgenden innerhalb Singapurs ausgeübten selling goods and merchandise, rendering engineering\nTätigkeiten beziehen: aus der Herstellung oder dem services, or doing banking or insurance business,\nVerkauf von Gütern oder Waren, aus technischer within Singapore.\nDienstleistung oder aus Bank- oder Versicherungs-\ngeschäften.\nFür die Bundesrepublik Deutschland For the Federal Republic of Germany\nWilhelm L ö er Wilhelm L ö er\nFür die Republik Singapur For the Republic of Singapore\nDr. Hon Sui Sen Dr. Hon Sui Sen"]}