{"id":"bgbl1-1997-26-2","kind":"bgbl1","year":1997,"number":26,"date":"1997-04-29T00:00:00Z","url":"https://offenegesetze.de/veroeffentlichung/bgbl1/1997/26#page=1","api_url":"https://api.offenegesetze.de/v1/veroeffentlichung/bgbl1-1997-26-2/","document_url":"https://media.offenegesetze.de/bgbl1/1997/bgbl1_1997_26.pdf#page=1","order":2,"title":"Neufassung des Einkommensteuergesetzes","law_date":"1997-04-16T00:00:00Z","page":821,"pdf_page":1,"num_pages":110,"content":["821\nBundesgesetzblatt\nTeil 1 G5702\n1997 Ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 Nr. 26\nTag Inhalt Seite\n16. 4. 97 Neufassung des Einkommensteuergesetzes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 821\nFNA:611-1\n14. 4. 97 Erste Verordnung zur Änderung der Verordnung über die Zahlung eines erhöhten Auslandszuschlags 930\nFNA: 2032-1-23\nHinweis auf andere Verkündungsblätter\nBundesgesetzblatt Teil II Nr. 14 und Nr. 15 . . . . . . . . . • . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 931\nBekanntmachung\nder Neufassung des Einkommensteuergesetzes\nVom 16. April 1997\nAuf Grund des§ 51 Abs. 4 Nr. 2 des Einkommensteuer- 7. den am 29. Februar 1992 in Kraft getretenen Artikel 1\ngesetzes 1990 in der Fassung der Bekanntmachung vom des Gesetzes vom 25. Februar 1992 (BGBI. 1S. 297),\n7. September 1990 (BGBI. 1 S. 1898, 1991 1 S. 808), der 8. den am 4. November 1992 in Kraft getretenen Artikel 4\ndurch Artikel 8 Nr. 34 des Gesetzes vom 20. Dezember des Gesetzes vom 29. Oktober 1992 (BGBI. I S. 1814),\n1996 (BGBI. 1 S. 2049) geändert worden ist, wird nach-\nstehend der Wortlaut des Einkommensteuergesetzes in 9. den am 13. November 1992 in Kraft getretenen Artikel 1\nder geltenden Fassung bekanntgemacht. Die Neufassung des Gesetzes vom 9. November 1992 (BGBI. 1S. 1853),\nberücksichtigt: 10. den am 1. Januar 1993 in Kraft getretenen Artikel 14\n1. die Fassung der Bekanntmachung des Gesetzes vom des Gesetzes vom 21. Dezember 1992 (BGBI. 1S. 2150,\n7. September 1990 (BGBI. 1S. 1898, 1991 1S. 808), 19931 s. 169),\n11. den am 27. Juni 1993 in Kraft getretenen Artikel 19\n2. den am 29. September 1990 in Kraft getretenen des Gesetzes vom 23. Juni 1993 (BGBI. 1S. 944),\nArtikel 1 des Gesetzes vom 23. September 1990 in\nVerbindung mit Anlage I Kapitel IV Sachgebiet B 12. den am 18. September 1993 in Kraft getretenen Arti-\nAbschnitt II Nr. 16 des Einigungsvertrages vom kel 1 des Gesetzes vom 13. September 1993 (BGBI. 1\n31. August 1990 (BGBI. 1990 II S. 885,974), s. 1569),\n3. den am 1. Januar 1991 in Kraft getretenen Artikel 4 13. den mit Wirkung vom 1. September 1993 in Kraft\ndes Gesetzes vom 27. September 1990 (BGBI. 1 getretenen Artikel 3 Abs. 4 des Gesetzes vom\ns. 2110), 17. Dezember 1993 (BGBI. 1S. 2118),\n14. den am 30. Dezember 1993 in Kraft getretenen Artikel 1\n4. den .am 1. Januar 1991 in Kraft getretenen Artikel 2\ndes Gesetzes vom 21. Dezember 1993 (BGBI. 1\nNr. 2 des Gesetzes vom 13. Dezember 1990 (BGBI. 1\ns. 2749), s. 2310),\n15. den am 1. Januar 1994 in Kraft getretenen Artikel 7\n5. den am 22. Dezember 1990 in Kraft getretenen Artikel 1 des Gesetzes vom 21. Dezember 1993 (BGBI. 1\ndes Gesetzes vom 13. Dezember 1990 (BGBI. 1 s. 2374),\ns. 2775),\n16. den am 1. Januar 1994 in Kraft getretenen Artikel 6\n6. den am 28. Juni 1991 in Kraft getretenen Artikel 1 des Abs. 52 des Gesetzes vom 27. Dezember 1993 (BGBI. 1\nGesetzes vom 24. Juni 1991 (BGBI. 1S. 1322), s. 2378),","822 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\n17. den mit Wirkung vom 1. Januar 1994 In Kraft getrete- 27. den am 1. Dezember 1994 in Kraft getretenen Artikel 4\nnen Artikel 4 des Gesetzes vom 28. Januar 1994 des Gesetzes vom 27. September 1994 (BGBI. 1\n(BGBI. 1S. 142), s. 2624),\n18. den am 1. Januar 1995 in Kraft getretenen Artikel 26 28. den am 9. November 1994 in Kraft getretenen Arti-\ndes Gesetzes vom 26. Mai 1994 (BGBI. 1 S. 1014, kel 6 des Gesetzes vom 28. Oktober 1994 (BGBI. 1\n2797), s. 3267),\n19. den am 1. Oktober 1994 in Kraft getretenen Artikel 7 29. den am 21. Oktober 1995 in Kraft getretenen Arti-\ndes Gesetzes vom 6. Juni 1994 (BGBI. 1S. 1184), kel 1 des Gesetzes vom 11 . Oktober 1995 (BGBI. 1\n20. den am 16. Juni 1994 in Kraft getretenen Artikel 3 des S.1250),\nGesetzes.vom 8. Juni 1994 (BGBI. I S.1214), 30. den am 23. Dezember 1995 in Kraft getretenen Arti-\n21. den am 1. Juli 1994 in Kraft getretenen Artikel 7 des kel 3 des Gesetzes vom 15. Dezember 1995 (BGBI. 1\nGesetzes vom 23. Juni 1994 (BGBI. I S. 1311), S.1783),\n22. den am 1. Juli 1994 in Kraft getretenen Artikel 1 des 31. den am 23. Dezember 1995 in Kraft getretenen Arti-\nGesetzes vom 24. Juni 1994 (BGBI. 1S. 1395), kel 2 Nr. 3 des Gesetzes vom 15. Dezember 1995\n23. den am 29. Juli 1994 in Kraft getretenen Artikel 14 des (BGBI. 1S. 1809),\nGesetzes vom 21. Juli 1994 (BGBI. 1S. 1630), 32. die am 1. Januar 1996 in Kraft getretenen Artikel 1\n24. den am 1. August 1994 in Kraft getretenen Artikel 14 und 27 des Gesetzes vom 18. Dezember 1995 (BGBI. 1\ndes Gesetzes vom 26. Juli 1994 (BGBI. 1S. 1749), S.1959),\n25. den am 1. Januar 1995 In Kraft getretenen Artikel 27 33. den am 1. Januar 1997 In Kraft getretenen Artikel 14\ndes Gesetzes vom 29. Jull 1994 (BGBI. 1S. 1890), des Gesetzes vom 7. August 1996 (BGBI. I S. 1254),\n26. den am 1. Januar 1995 in Kraft getretenen Artikel 12 34. den am 28. Dezember 1996 in Kraft getretenen Arti-\ndes Gesetzes vom 14. September 1994 (BGBI. 1 kel 8 .des Gesetzes vom 20. Dezember 1996 (BGBI. 1\ns. 2325), S.2049).\nBonn,den16.April1997\nDer Bundesminister der Finanzen\nTheo Waigel","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 823\nEinkommensteuergesetz 1997\n(EStG 1997)\nInhaltsübersicht\n1. Steuerpflicht § 71 Erhöhte Absetzungen bei Baudenkmalen\n§ § 7k Erhöhte Absetzungen für Wohnungen mit Sozialbindung\n§ 1a\n4. Überschuß der Einnahmen\nüber die Werbungskosten\nII. Einkommen\n§ 8 Einnahmen\n1. Sachliche Voraus- § 9 Werbungskosten\nsetzungen für die Besteuerung\n§ 9a Pauschbeträge für Werbungskosten\n§ 2 Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen\n§ 2a Negative ausländische Einkünfte 4a. Um satzsteuerrechtlicher Vorsteuerabzug\n§ 9b\n2. Steuerfreie Einnahmen\n§ 3 5. Sonderausgaben\n§ 3a (weggefallen) §10\n§ 3b Steuerfreiheit von Zuschlägen für Sonntags-, Feiertags- § 1Oa (weggefallen)\noder Nachtarbeit\n§ 1Ob Steuerbegünstigte Zwecke\n§ 3c Anteilige Abzüge\n§ 1Oe Sonderausgaben-Pauschbetrag, Vorsorgepauschale\n3. Gewinn § 1Od Verlustabzug\n§ 4 Gewinnbegriff im allgemeinen § 1Oe Steuerbegünstigung der zu eigenen Wohnzwecken ge-\n§ 4a Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr nutzten Wohnung im eigenen Haus\n§ 4b Direktversicherung § 1Of Steuerbegünstigung für zu eigenen Wohnzwecken ge-\nnutzte Baudenkmale und Gebäude in Sanierungsgebieten\n§ 4c Zuwendungen an Pensionskassen\nund städtebaulichen Entwicklungsbereichen\n§ 4d Zuwendungen an Unterstützungskassen\n§ 1Og Steuerbegünstigung für schutzwürdige Kulturgüter, die\n§ 5 Gewinn bei Vollkaufleuten und bei bestimmten anderen weder zur Einkunftserzielung noch zu eigenen Wohn-\nGewerbetreibenden zwecken genutzt werden\n§ 6 Bewertung § 1Oh Steuerbegünstigung der unentgeltlich zu Wohnzwecken\n§ 6a Pensionsrückstellung überlassenen Wohnung im eigenen Haus\n§ 6b Gewinn aus der Veräußerung bestimmter Anlagegüter § 1Oi Vorkostenabzug bei einer nach dem Eigenheimzulagen-\ngesetz begünstigten Wohnung\n§ 6c Gewinn aus der Veräußerung von Grund und Boden,\nGebäuden sowie von Aufwuchs auf oder Anlagen im\n6. Vereinnahmung und Verausgabung\nGrund und Boden bei der Ermittlung des Gewinns nach\n§ 4 Abs. 3 oder nach Durchschnittssätzen § 11\n§ 6d Befristete Rücklage bei Erwerb von Betrieben, deren Fort- § 11 a Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Gebäu-\nbestand gefährdet ist den in Sanierungsgebieten und städtebaulichen Entwick-\n§ 7 Absetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung lungsbereichen\n§ 7a Gemeinsame Vorschritt·en für erhöhte Absetzungen und § 11 b Sonderbehandlung von Erhaltungsaufwand bei Baudenk-\nSonderabschreibungen malen\n§ 7b Erhöhte Absetzungen für Einfamilienhäuser, Zweifamilien-\n7. Nicht abzugsfähige Ausgaben\nhäuser und Eigentumswohnungen\n§12\n§ 7c Erhöhte Absetzungen für Baumaßnahmen an Gebäuden\nzur Schaffung neuer Mietwohnungen\n8. Die einzelnen Einkunftsa\"'ten\n§ 7d Erhöhte Absetzungen für Wirtschaftsgüter, die dem\nUmweltschutz dienen a) Land- und Forstwirtschaft\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1)\n§ 7e (weggefallen)\n§ 13 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft\n§ 7f Bewertungsfreiheit für abnutzbare Wirtschaftsgüter des\nAnlagevermögens privater Krankenhäuser § 13a Ermittlung des Gewinns aus Land- und FOfStwirtschaft\nnach Durchschnittssätzen\n§ 7g Sonderabschreibung und Ansparabschreibungen zur För-\nderung kleiner und mittlerer Betriebe § 14 Veräußerung des Betriebs\n§ 7h Erhöhte Absetzungen bei Gebäuden in Sanierungsgebie- § 14a Vergünstigungen bei der Veräußerung bestimmter land-\nten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen und forstwirtschaftlicher Betriebe","824 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\nb) Gewerbebetrieb § 34 Außerordentliche Einkünfte\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 2)\n§ 34a (weggefallen)\n§ 15 Einkünfte aus Gewerbebetrieb\n§ 34b Steuersitze bei außerordentlichen Einkünften aus Forst-\n§ 15ci Verluste bei beschränkter Haftung wirtschaft\n§ 16 Veräußerung des Betriebs\nV. Steuerermäßigungen\n§ 17 Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften bei\nwesentlicher Beteiligung 1. Steuerermäßigung\nbei ausländischen Einkünften\nc) Selbständige Arbeit\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 3) §34c\n§18 § 34d Ausländische Einkünfte\nd) Nichtselbständige Arbeit 2. Steuerermäßigung bei Einkünften\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 4) aus Land- und Forstwirtschaft\n§19 §34e\n§ 19a Überlassung von Vermögensbeteiligungen an Arbeit-\nnehmer 2a. Steuerermäßigung für Steuerpflichtige\nmit Kindern bei Inanspruchnahme\ne) Kapitalvermögen erhöhter Absetzungen für Wohngebäude\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 5) oder der Steuerbegünstigungen\nfür eigengenutztes Wohneigentum\n§20\n§34f\nf) Vermietung und Verpachtung\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 6) 2b. Steuerermäßigung bei Mitgliedsbeiträgen\nund Spenden an politische Parteien\n§21\nund an unabhängige Wählervereinigungen\n§ 21 a Pauschalierung des Nutzungswerts der selbstgenutzten\n§34g\nWohnung im eigenen Haus\ng) Sonstige Einkünfte 3. Steuerermäßigung bei\n(§ 2 Abs. 1 Satz 1 Nr. 7) Belastung mit Erbschaftsteuer\n§ 22 Arten der sonstigen Einkünfte §35\n§ 23 Spekulationsgeschäfte\nVI. Steuererhebung\nh) Gemeinsame Vorschriften\n1. Erhebung der Einkommensteuer\n§24\n§ 36 Entstehung und Tilgung der Einkommensteuer\n§ 24a Altersentlastungsbetrag\n§ 36a Ausschluß der Anrechnung von Körperschaftsteuer in\nSonderfällen\nIII. Veranlagung\n§ 36b Vergütung von Körperschaftsteuer\n§ 25 Veranlagungszeitraum, Steuererklärungspflicht\n§ 36c Vergütung von Körperschaftsteuer auf Grund von Sam-\n§ 26 Veranlagung von Ehegatten melantrlgen\n§ 26a Getrennte Veranlagung von Ehegatten § 36d Vergütung von Körperschaftsteuer In Sonderfällen\n§ 26b Zusammenveranlagung von Ehegatten § 36e Vergütung dea Körperschaftsteuer-Erhöhungsbetrags an\n§ 26c Besondere Veranlagung für den Veranlagungszeitraum beschränkt Einkommensteuerpflichtige\nder Eheschließung § 37 Einkommensteuer-Vorauszahlung\n§ 27 (weggefallen) § 37a Pauschallerung der Einkommensteuer durch Dritte\n§ 28 Besteuerung bei fortgesetzter Gütergemeinschaft\n2. Steuerabzug vom Arbeitslohn\n§ 29 (weggefallen) (Lohnsteuer)\n§ 30 (weggefallen) § 38 Erhebung der Lohnsteuer\n§ 38a Höhe der Lohnsteuer\nrv. Tarif\n§ 38b Lohnsteuerklassen\n§ 31 Familienleistungsausgleich\n§ 38c Lohnsteuertabellen\n§ 32 Kinder, Kinderfreibetrag, Haushaltsfreibetrag\n§ 39 Lohnsteuerkarte\n§ 32a Einkommensteuertarif\n§ 39a Freibetrag beim Lohnsteuerabzug\n§ 32b Progressionsvorbehalt\n§ 39b Durchführung des Lohnsteuerabzugs fOr unbeschränkt\n§ 32c Tarifbegrenzung bei gewerblichen Einkünften\neinkommensteuerpflichtige Arbeitnehmer\n§ 33 Außergewöhnliche Belastungen\n§ 39c Durchführu,g des Lohnsteuerabzugs ome Lohnsteuer-\n§ 33a Außergewöhnliche Belastung in besonderen Fällen karte\n§ 33b Pauschbeträge für Behinderte, Hinterbliebene und Pflege- § 39d Durchführung des Lohnsteuerabzugs fOr beachrankt ein-\npersonen kommensteuerpflichtige Arbeitnehmer\n§ 33c Kinderbetreuungskosten § 40 Pauschallerung der Lohnsteuer in besonderen Fällen","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 825\n§40a Pauschalierung der Lohnsteuer für Teilzeitbeschäftigte IX. Sonstige Vorschriften, Bußgeld-,\n§40b Pauschalierung der Lohnsteuer bei bestimmten Zukunfts- Ermächtigungs- und Schlußvorschriften\nsicherungsleistungen §50b Prüfungsrecht\n§41 Aufzeichnungspflichten beim Lohnsteuerabzug §50c Wertminderung von Anteilen durch Gewinnausschüttun-\n§41a Anmeldung und Abführung der Lohnsteuer gen\n§41b Abschluß des Lohnsteuerabzugs §50d Besonderheiten im Fall von Ooppelbesteuerungsabkom-\nmen\n§41c Änderung des Lohnsteuerabzugs\n§50e Bußgeldvorschriften\n§42 (weggefallen)\n§51 Ermächtigung\n§42a (weggefallen)\n§42b Lohnsteuer-Jahresausgleich durch den Arbeitgeber §51a Festsetzung und ErhebunQ von Zuschlagsteuern\n§42c (weggefallen) §52 Anwendungsvorschriften\n§42d Haftung des Arbeitgebers und Haftung bei Arbeit- §53 (weggefallen)\nnehmerüberlassung §54 (weggefallen)\n§42e Anrufungsauskunft §55 Schlußvorschriften (Sondervorschriften für die Gewinn-\n§42f Lohnsteuer-Außenprüfung ennittlung nach § 4 oder nach Durchschnittssätzen bei vor\ndem 1. Juli 1970 angeschafftem Grund und Boden)\n3. Steuerabzug vom Kapitalertrag §56 Sondervorschriften für Steuerpflichtige in dem in Artikel 3\n(Kapitalertrag steu er) des Einigungsvertrages genannten Gebiet\n§43 Kapitalerträge mit Steuerabzug\n§57 Besondere Anwendungsregeln aus Anlaß der Herstellung\n§43a Bemessung der Kapitalertragsteuer der Einheit Deutschlands\n§44 Entrichtung der Kapitalertragsteuer in den Fällen des § 43 §58 Weitere Anwendung von Rechtsvorschriften, die vor\nAbs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 5, 7 und 8 sowie Satz 2 Herstellung der Einheit Deutschlands in dem in Arti-\n§44a Abstandnahme vom Steuerabzug kel 3 des Einigungsvertrages genannten Gebiet gegolten\nhaben\n§44b Erstattung der Kapitalertragsteuer\n§59 (weggefallen)\n§44c Erstattung von Kapitalertragsteuer an bestimmte Körper-\nschatten, Personenvereinigungen und Vennögensmassen §60 (weggefallen)\n§44d Bemessung der Kapitalertragsteuer bei bestimmten Kapi- §61 (weggefallen)\ntalgesellschaften\n§45 Ausschluß der Erstattung von Kapitalertragsteuer X. Kindergeld\n§45a Anmeldung und Bescheinigung der Kapitalertragsteuer In §62 Anspruchsberechtigte\nden Fällen des§ 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1 bis 5, 7 und 8 sowie §63 Kinder\nSatz2\n§64 zusammentreffen mehrerer Ansprüche\n§45b Besondere Behandlung von Kapitalerträgen im Sinne des\n§ 43 Abs. 1 Nr. 5 §65 Andere Leistungen für Kinder\n§45c Entrichtung der Kapitalertragsteuer in den Fällen des § 43 §66 Höhe des Kindergeldes, Zahlungszeitraum\nAbs.1 Nr. 6\n§67 Antrag\n§45d Mitteilungen an das Bundesamt für Finanzen\n§68 Besondere Mitwirkungspflichten\n4. Veranlagung von Steuerpflichtigen §69 Überprüfung des Fortbestehens von Anspruchsvoraus-\nmit steuerabzugspflichtlgen Eink0nften setzungen durch Meldedaten-Übennittlung\n§46 Veranlagung bei Bezug von Einkünften aus nichtselbstän- §70 Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes\ndiger Arbeit\n§71 Zahlungszeitraum\n§47 (weggefallen)\n§72 Festsetzung und Zahlung des Kindergeldes an Angehöri-\nge des öffentlichen Dienstes\nVII. (weggefallen)\n§73 Zahlung des Kindergeldes an andere Arbeitnehmer\n§48 (weggefallen)\n§74 Zahlung des Kindergeldes in Sonderfällen\nVIII. Besteuerung beschränkt Steuerpflichtiger §75 Aufrechnung\n§49 Beschränkt steuerpflichtige Einkünfte §76 Pfändung\n§50 Sondervorschriften für beschränkt Steuerpflichtige §77 Erstattung von Kosten im Vorverfahren\n§50a Steuerabzug bei beschränkt Steuerpflichtigen §78 Übergangsregelungen","826 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\n1. Steuerpflicht Satz 1, § 32 Abs. 7 und § 33c Abs. 1 hinsichtlich des Ehe-\ngatten und der Kinder folgendes:\n§1 1. Unterhaltsleistungen an den geschiedenen oder dau-\n(1) 1NatOrHche Personen, die im Inland einen Wohnsitz ernd getrennt lebenden Ehegatten(§ 10 Abs. 1 Nr. 1)\noder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind unbe- sind auch dann als Sonderausgaben abziehbar, wenn\nschränkt einkommensteuerpflichtig. 2Zum Inland im Sinne der Empfänger nicht unbeschränkt einkommensteuer-\ndieses Gesetzes gehört auch der der Bundesrepublik pflichtig ist. 2Voraussetzung ist, daß der Empfänger\nDeutschland zustehende Anteil am Festlandsockel, so- seinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im\nweit dort Naturschätze des Meeresgrundes und des Mee- , Hoheitsgebiet eines anderen Mitgliedstaates der Euro-\nresuntergrundes erforscht oder ausgebeutet werden. päischen Union oder eines Staates hat, auf den das\n1\nAbkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum\n(2) Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind auch Anwendung findet. Weitere Voraussetzung ist, daß die\ndeutsche Staatsangehörige, die Besteuerung der Unterhaltszahlungen beim Empfän-\n1. im Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhn- ger durch eine Bescheinigung der zuständigen auslän-\nlichen Aufenthalt haben und dischen Steuerbehörde nachgewiesen wird;\n2. zu einer inländischen juristischen Person des öffent- 2. der nicht dauernd getrennt lebende Ehegatte ohne\nlichen Rechts in einem Dienstverhältnis stehen und Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt im Inland wird\ndafür Arbeitslohn aus einer inländischen öffentlichen auf Antrag für die Anwendung des § 26 Abs. 1 Satz 1\nKasse beziehen, als unbeschränkt einkommensteuerpflichtig behan-\n2 3\ndelt. Nummer 1 Satz 2 gilt entsprechend. Bei Anwen-\nsowie zu ihrem Haushalt gehörende Angehörige, die die\ndung des § 1 Abs. 3 Satz 2 ist auf die Einkünfte beider\ndeutsche Staatsangehörigkeit besitzen oder keine Ein-\nEhegatten abzustellen und der Betrag von 12 000\nkünfte oder nur Einkünfte beziehen, die ausschließlich im\nDeutsche Mark zu verdoppeln;\nInland einkommensteuerpflichtig sind. 2Dies gilt nur für\nnatürliche Personen, die in dem Staat, in dem sie ihren 3. ein Haushaltsfreibetrag (§ 32 Abs. 7) wird auch abge-\nWohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, zogen, wenn das Kind, für das dem Steuerpflichtigen\nlediglich in einem der beschränkten Einkommensteuer- ein Kinderfreibetrag oder Kindergeld zusteht, in der\npflicht ähnlichen Umfang zu einer Steuer vom Einkommen Wohnung des Steuerpflichtigen gemeldet ist, die nicht\nherangezogen werden. im Inland belegen ist. 2Nummer 1 Satz 2 gilt sinn-\n(3) 1Auf Antrag werden auch natürliche Personen als gemäß. Weitere Voraussetzung ist, daß der Steuer-\npflichtige, falls er verheiratet ist, von seinem Ehegatten\nunbeschränkt einkommensteuerpflichtig behandelt, die\ndauernd getrennt lebt;\nim Inland weder einen Wohnsitz noch ihren gewöhnlichen\nAufenthalt haben, soweit sie inländische Einkünfte im 4. Aufwendungen für Dienstleistungen zur Betreuung\nSinne des § 49 haben. 2Dies gilt nur, wenn ihre Einkünfte eines zum Haushalt eines Alleinstehenden gehörenden\nim Kalenderjahr mindestens zu 90 vom Hundert der deut- Kindes (§ 33c Abs. 1) gelten auch dann als außer-\nschen Einkommensteuer unterliegen oder die nicht der gewöhnliche Belastung, wenn das Kind nicht unbe-\ndeutschen Einkommensteuer unterliegenden Einkünfte schränkt einkommensteuerpflichtig ist. 2Nummer 1\n3\nnicht mehr als 12 000 Deutsche Mark im Kalenderjahr Satz 2 gilt sinngemäß. Lebt der Steuerpflichtige, falls\nbetragen; dieser Betrag ist zu kürzen, soweit es nach den er verheiratet ist, von seinem Ehegatten nicht dauernd\nVerhältnissen im Wohnsitzstaat des Steuerpflichtigen not- getrennt, ist § 33c Abs. 5 anwendbar.\n3\nwendig und angemessen ist. lnländische Einkünfte, die (2) Für unbeschränkt einkommensteuerpflichtige Per-\nnach einem Abkommen zur Vermeidung der Doppelbe- sonen im Sinne des § 1 Abs. 2, die die Voraussetzungen\nsteuerung nur der Höhe nach beschränkt besteuert wer- des § 1 Abs. 3 Satz 2 bis 4 erfüllen, und für unbeschränkt\nden dürfen, gelten hierbei als nicht der deutschen Einkom-\n4\neinkommensteuerpflichtige Personen im Sinne des § 1\nmensteuer unterliegend. Weitere Voraussetzung ist, daß Abs. 3, die die Voraussetzungen des § 1 Abs. 2 Satz 1\ndie Höhe der nicht der deutschen Einkommensteuer Nr. 1 und 2 erfüllen und an einem ausländischen Dienstort\nunterliegenden Einkünfte durch eine Bescheinigung der tätig sind, gelten die Regelungen des Absatzes 1 Nr. 2\nzuständigen ausländischen Steuerbehörde nachgewiesen bis 4 entsprechend mit der Maßgabe, daß auf Wohnsitz,\n5\nwird. Der Steuerabzug nach§ 50a EStG ist ungeachtet gewöhnlichen Aufenthalt, Wohnung oder Haushalt im\nder Sätze 1 bis 4 vorzunehmen. Staat des ausländischen Dienstortes abzustellen ist.\n(4) Natürliche Personen, die im Inland weder einen\nWohnsitz noch ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben, sind\nvorbehaltlich der Absätze 2 und 3 und des§ 1a beschränkt II. Einkommen\neinkommensteuerpflichtig, wenn sie inländische Einkünfte\nim Sinne des§ 49 haben. 1. Sachliche Voraussetzungen für die Besteuerung\n§1a §2\n(1) Für Staatsangehörige eines Mitgliedstaates der Umfang der Besteuerung, Begriffsbestimmungen\nEuropäischen Union oder eines Staates, auf den das 1\n(1) Der Einkommensteuer unterliegen\nAbkommen über den Europäischen Wirtschaftsraum\nanwendbar ist, die nach § 1 Abs. 1 unbeschränkt einkom- 1. Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft,\nmensteuerpflichtig sind und die Voraussetzungen des § 1 2. Einkünfte aus Gewerbebetrieb,\nAbs. 3 Satz 2 bis 4 erfüllen, oder die nach § 1 Abs. 3 als\n3. Einkünfte aus selbständiger Arbeit,\nunbeschränkt einkommensteuerpflichtig zu behandeln\nsind, gilt bei Anwendung von § 10 Abs. 1 Nr. 1 , § 26 Abs. 1 4. Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit,","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 827\n5. Einkünfte aus Kapitalvermögen, b) aus der Veräußerung oder Entnahme eines zu\n6. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung, einem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an\neiner ausländischen Körperschaft oder aus der Auf-\n7. sonstige Einkünfte im Sinne des§ 22, lösung oder Herabsetzung des Kapitals einer aus-\ndie der Steuerpflichtige während seiner unbeschränkten ländischen Körperschaft,\nEinkommensteuerpflicht oder als inländische Einkünfte 4. In den Fällen des § 17 bei einem Anteil an einer Kapital-\nwährend seiner beschränkten Einkommensteuerpflicht gesellschaft, die weder ihre Geschäftsleitung noch\n2\nerzielt. Zu welcher Einkunftsart die Einkünfte im einzelnen ihren Sitz im Inland hat,\nFall gehören, bestimmt sich nach den §§ 13 bis 24.\n5. aus der Beteiligung an einem Handelsgewerbe als stil-\n(2) Einkünfte sind ler Gesellschafter und aus partiarischen Darlehen,\n1. bei Land- und Forstwirtschaft, Gewerbebetrieb und wenn der Schuldner Wohnsitz, Sitz oder Geschäfts-\nselbständiger Arbeit der Gewinn (§§ 4 bis 7k), leitung in einem ausländischen Staat hat,\n2. bei den anderen Einkunftsarten der Überschuß der Ein- 6. a) aus der Vermietung oder der Verpachtung von\nnahmen über die Werbungskosten (§§ 8 bis 9a). unbeweglichem Vermögen oder von Sachinbegrif-\nfen, wenn diese in einem ausländischen Staat bele-\n(3) Die Summe der Einkünfte, vermindert um den Alters-\ngen sind, oder\nentlastungsbetrag und den Abzug nach § 13 Abs. 3, ist der\nGesamtbetrag der Einkünfte. b) aus der Vermietung oder der Verpachtung von\nSchiffen, wenn diese Einkünfte nicht tatsächlich der\n(4) Der Gesamtbetrag der Einkünfte, vermindert um die\ninländischen Besteuerung unterliegen, oder\nSonderausgaben und die außergewöhnlichen Belastun-\ngen, ist das Einkommen. c) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts oder der\nÜbertragung eines zu einem Betriebsvermögen\n(5) 1Das Einkommen, vermindert um den Kinderfreibe-\ngehörenden Wirtschaftsguts Im Sinne der Buch-\ntrag nach den§§ 31 und 32, den Haushaltsfreibetrag nach\nstaben a und b,\n§ 32 Abs. 7 und um die sonstigen vom Einkommen abzu-\nziehenden Beträge, ist das zu versteuernde Einkommen; 7. a) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts, der Ver-\ndieses bildet die Bemessungsgrundlage für die tarifliche äußerung oder Entnahme eines zu einem Betriebs-\n2\nEinkommensteuer. Knüpfen andere Gesetze an den vermögen gehörenden Anteils an\nBegriff des zu versteuernden Einkommens an, ist für deren\nb) aus der Auflösung oder Herabsetzung des Kapitals·\nZweck das Einkommen in allen Fällen des § 32 um den\nKinderfreibetrag zu vermindern. c) in den Fällen des § 17 bei einem Anteil an\n(6) 1 Die tarifliche Einkommensteuer, vermindert um den einer Körperschaft mit Sitz oder Geschäftsleitung im\nEntlastungsbetrag nach § 32c, die anzurechnenden aus- Inland, soweit die negativen Einkünfte auf einen der in\nländischen Steuern und die Steuerermäßigungen, ver- den Nummern 1 bis 6 genannten Tatbestände zurück-\nmehrt um die Steuer nach § 34c Abs. 5, die Nachsteuer zuführen sind,\nnach § 10 Abs. 5 und den Zuschlag nach § 3 Abs. 4 Satz 2 dürfen nur mit positiven Einkünften der jeweils selben Art\ndes Forstschäden-Ausgleichsgesetzes, ist die festzuset- aus demselben Staat, in den Fällen der Nummer 7 auf\nzende Einkommensteuer. Wurde das Einkommen in den Grund von Tatbeständen der jeweils selben Art aus dem-\nFällen des§ 31 um den Kinderfreibetrag vermindert, ist für selben Staat, ausgeglichen werden; sie dürfen auch nicht\ndie Ermittlung der festzusetzenden Einkommensteuer das 2\nnach§ 10d abgezogen werden. Den negativen Einkünften\nKindergeld der tariflichen Einkommensteuer hinzuzurech- 3\nsind Gewinnminderungen gleichgestellt. Soweit die\nnen. negativen Einkünfte nicht nach Satz 1 ausgeglichen wer-\n1\n(7) Die Einkommensteuer ist eine Jahressteuer. 2Die den können. mindern sie die positiven Einkünfte der\nGrundlagen für ihre Festsetzung sind jeweils für ein Kalen- jeweils selben Art, die der Steuerpflichtige in den folgen-\n3\nderjahr zu ermitteln. ßesteht während eines Kalender- den Veranlagungszeiträumen aus demselben Staat, in den\njahrs sowohl unbeschränkte als auch beschränkte Ein- Fällen der Nummer 7 auf Grund von Tatbeständen der\nkommensteuerpflicht, so sind die während der be- jeweils selben Art aus demselben Staat, erzielt. •Die Min-\nschränkten Einkommensteuerpflicht erzielten inländi- derung ist nur insoweit zulässig, als die negativen Einkünf-\nschen Einkünfte in eine Veranlagung zur unbeschränkten te in den vorangegangenen Veranlagungszeiträumen\nEinkommensteuerpflicht einzubeziehen. nicht berücksichtigt werden konnten (verbleibende nega-\ntive Einkünfte). 5 Die am Schluß eines Veranlagungszeit-\n§2a raums verbleibenden negativen Einkünfte sind gesondert\nfestzustellen; § 10d Abs. 3 gilt sinngemäß.\nNegative ausländische Einkünfte\n(2) 1Absatz 1 Satz 1 Nr. 2 ist nicht anzuwenden, wenn\n(1) 1 Negative Einkünfte der Steuerpflichtige nachweist, daß die negativen Einkünf-\n1. aus einer in einem ausländischen Staat belegenen te aus einer gewerblichen Betriebsstätte im Ausland stam-\nland- und forstwirtschaftlichen Betriebsstätte, men, die ausschließlich oder fast ausschließlich die Her-\nstellung oder Lieferung von Waren, außer Waffen, die\n2. aus einer in einem ausländischen Staat belegenen\nGewinnung von Bodenschätzen sowie die Bewirkung\ngewerblichen Betriebsstätte,\ngewerblicher Leistungen zum Gegenstand hat, soweit\n3. a) aus dem Ansatz des niedrigeren Teilwerts eines zu diese nicht in der Errichtung oder dem Betrieb von An-\neinem Betriebsvermögen gehörenden Anteils an lagen, die dem Fremdenverkehr dienen, oder in der Ver-\neiner Körperschaft, die weder ihre Geschäftsleitung mietung oder der Verpachtung von Wirtschaftsgütern ein-\nnoch ihren Sitz im Inland hat (ausländische Körper- schließlich der Überlassung von Rechten, Plänen,\nschaft), oder Mustern, Verfahren, Erfahrungen und Kenntnissen beste-","828 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\nhen; das unmittelbare Halten einer Beteiligung von minde- 2. der Steuerpflichtige nachweist, daß die Kapitalgesell-\nstens einem Viertel am Nennkapital einer Kapitalgesell- schaft nach den für sie geltenden Vorschriften einen\nschaft, die ausschließlich oder fast ausschließlich die vor- Abzug von Verlusten der Betriebsstätte njcht bean-\ngenannten Tätigkeiten zum Gegenstand hat, sowie die mit spruchen kann.\ndem Halten der Beteiligung in Zusammenhang stehende\nFinanzierung gilt als Bewirkung gewerblicher Leistungen,\n2. Steuerfreie Einnahmen\nwenn die Kapitalgesellschaft weder ihre Geschäftsleitung\nnoch ihren Sitz im Inland hat. 2Absatz 1 Satz 1 Nr. 3 und 4\n§3\nist nicht anzuwenden, wenn der Steuerpflichtige nach-\nweist, daß die in Satz 1 genannten Voraussetzungen bei Steuerfrei sind\nder Körperschaft entweder seit ihrer Gründung oder 1. a) Leistungen aus einer Krankenversicherung, aus\nwährend der letzten fünf Jahre vor und in dem Veran- einer Pflegeversicherung und aus der gesetz-\nlagungszeitraum vorgelegen haben, in dem die negativen lichen Unfallversicherung,\nEinkünfte bezogen werden.\nb) Sachleistungen und Kinderzuschüsse aus den\n1\n(3) Sind nach einem Abkommen zur Vermeidung der gesetzlichen Rentenversicherungen einschließ-\nDoppelbesteuerung bei einem unbeschränkt Steuerpflich- lich der Sachleistungen nach dem Gesetz Ober\ntigen aus einer in einem ausländischen Staat belegenen die Alterssicherung der Landwirte,\nBetriebsstätte stammende Einkünfte aus gewerblicher c) Übergangsgeld nach dem Sechsten Buch Sozial-\nTätigkeit von der Einkommensteuer zu befreien, so ist auf gesetzbuch und Geldleistungen nach den§§ 10,\nAntrag des Steuerpflichtigen ein Verlust, der sich nach 36 bis 39 des Gesetzes über die Alterssicherung\nden Vorschriften des inländischen Steuerrechts bei diesen der Landwirte,\nEinkünften ergibt, bei der Ermittlung des Gesamtbetrags\nder Einkünfte abzuziehen, soweit er vom Steuerpflichtigen d) das Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutz-\nausgeglichen oder abgezogen werden könnte, wenn die gesetz, der Reichsversicherungsordnung und\nEinkünfte nicht von der Einkommensteuer zu befreien dem Gesetz über die Krankenversicherung der\nwären, und soweit er nach diesem Abkommen zu befrei- Landwirte, die Sonderunterstützung für im Fami-\nende positive Einkünfte aus gewerblicher Tätigkeit aus lienhaushalt beschäftigte Frauen, der Zuschuß\nanderen in diesem ausländischen Staat belegenen zum Mutterschaftsgeld nach dem Mutterschutz-\nBetriebsstätten übersteigt. 2Soweit der Verlust dabei nicht gesetz sowie der Zuschuß nach § 4a Mutter-\nausgeglichen wird, ist bei Vorliegen der Voraussetzungen schutzverordnung oder einer entsprechenden\ndes § 10d der Verlustabzug zulässig. 3Der nach den Sät- Landesregelung;\nzen 1 und 2 abgezogene Betrag ist, soweit sich In einem 2. das Arbeitslosengeld, das Kurzarbeitergeld, das\nder folgenden Veranlagungszeiträume bei den nach die- Schlechtwettergeld, das Winterausfallgeld, die\nsem Abkommen zu befreienden Einkünften aus gewerb- Arbeitslosenhilfe, das Unterhaltsgeld und die übri-\nlicher Tätigkeit aus In diesem ausländischen Staat bele- gen Leistungen nach dem Arbeitsförderungsgesetz\ngenen Betriebsstätten insgesamt ein positiver Betrag und den entsprechenden Programmen des Bundes\nergibt, in dem betreffenden Veranlagungszeitraum bei der und der Länder, soweit sie Arbeitnehmern oder\nErmittlung des Gesamtbetrags der Einkünfte wieder hin- Arbeitsuchenden oder zur Förderung der Ausbildung\nzuzurechnen. •Satz 3 ist nicht anzuwenden, wenn der oder Fortbildung der Empfänger gewährt werden,\nSteuerpflichtige nachweist, daß nach den für ihn gelten- sowie Leistungen nach § 55a des Arbeitsförde-\nden Vorschriften des ausländischen Staates ein Abzug ·rungsgesetzes, aus Landesmitteln ergänzte Leistun-\nvon Verlusten in anderen Jahren als dem Verlustjahr allge- gen aus dem Europäischen Sozialfonds, wenn sie\n5\nmein nicht beansprucht werden kann. Oer am Schluß der Aufstockung der Leistungen nach § 55a des\neines Veranlagungszeitraums nach den Sätzen 3 und 4 Arbeitsförderungsgesetzes dienen, Leistungen auf\nder Hinzurechnung unterliegende und noch nicht hin- Grund der in§ 141m Abs. 1 und§ 141n Abs. 2 des\nzugerechnete (verbleibende) Betrag ist gesondert festzu- Arbeitsförderungsgesetzes genannten Ansprüche,\nstellen; § 10d Abs. 3 gilt entsprechend. 8ln die gesonderte Leistungen auf Grund der in § 115 Abs. 1 des Zehn-\nFeststellung nach Satz 5 einzubeziehen ist der nach § 2 ten Buches Sozialgesetzbuch in Verbindung mit\nAbs. 1 Satz 3 und 4 des Gesetzes über steuerliche Maß- § 117 Abs. 4 Satz 1 oder§ 134 Abs. 4 des Arbeitsför-\nnahmen bei Auslandsinvestitionen der deutschen Wirt- derungsgesetzes, § 160 Abs. 1 Satz 1 und § 166a\nschaft vom 18. August 1969 (BGBI. I S. 1214), das zuletzt des Arbeitsförderungsgesetzes genannten Ansprü-\ndurch Artikel 8 des Gesetzes vom 25. Juli 1988 (BGBI. 1 che, wenn Ober das Vermögen des ehemaligen\nS. 1093) geändert worden Ist, der Hinzurechnung unter- Arbeitgebers des Arbeitslosen das Konkursverfah-\nliegende und noch nicht hinzugerechnete Betrag. ren oder Gesamtvollstreckungsverfahren eröffnet\n1\nworden ist oder einer der Fälle des § 141 b Abs. 3 des\n(4) Wird eine in einem ausländischen Staat belegene\nArbeitsförderungsgesetzes vor1iegt, und der Alters-\nBetriebsstätte in eine Kapitalgesellschaft umgewandelt,\nübergangsgeld-Ausgleichsbetrag nach § 249e\nso ist ein nach Absatz 3 Satz 1 und 2 abgezogener Verlust,\nAbs. 4a des Arbeitsförderungsgesetzes;\nsoweit er nach Absatz 3 Satz 3 nicht wieder hinzugerech-\nnet worden ist oder nicht noch hinzuzurechnen ist, im Ver- 2a. die Arbeitslosenbeihilfe und die Arbeitslosenhilfe\nanlagungszeitraum der Umwandlung in entsprechender nach dem Soldatenversorgungsgesetz;\nAnwendung des Absatzes 3 Satz 3 dem Gesamtbetrag 3. Kapitalabfindungen auf Grund der gesetzlichen Ren-\n2\nder Einkünfte hinzuzurechnen. Satz 1 ist nicht anzu- tenversicherung und auf Grund der Beamten-(Pen-\nwenden, wenn sions-)Gesetze;\n1. bei der umgewandelten Betriebsstätte die Vorausset- 4. bei Angehörigen der Bundeswehr, des Bundes-\nzungen des Absatzes 3 Satz 4 vorgelegen haben oder grenzschutzes, der Bereitschaftspolizei der Länder,","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 829\nder Vollzugspolizei und der Berufsfeuerwehr der oder Kunst unmittelbar zu fördern. 2Darunter fallen\nLänder und Gemeinden und bei Vollzugsbeamten nicht Kinderzuschläge und Kinderbeihilfen, die auf\nder KriminaJpolizel des Bundes, der Länder und Grund der Besoldungsgesetze, besonderer Tarife\nGemeinden oder ähnlicher Vorschriften gewährt werden. ~or-\na) der Geldwert der ihnen aus Dienstbeständen aussetzung für die Steuerfreiheit ist, daß der Emp-\nüber1assenen Dienstkleidung, fänger mit den Bezügen nicht zu einer bestimmten\nwissenschaftlichen oder künstlerischen Gegenlei-\nb) Einkleidungsbeihilfen und Abnutzungsentschädi- stung oder zu einer Arbeitnehmertätigkeit verpflich-\ngungen für die Dienstkleidung der zum Tragen tet wird;\noder Bereithalten von Dienstkleidung Verpflichte-\nten und für dienstlich notwendige Kleidungs- 12. aus einer Bundeskasse oder Landeskasse gezahlte\nstücke der Vollzugsbeamten der Kriminalpolizei, Bezüge, die in einem Bundesgesetz oder Landesge-\nsetz oder einer auf bundesgesetzlicher oder landes-\nc) im Einsatz gewährte Verpflegung oder Verpfle- gesetzlicher Ermächtigung beruhenden Bestim-\ngungszuschüsse, mung oder: von der Bundesregierung oder einer Lan-\nd) der Geldwert der auf Grund gesetzlicher Vor- desregierung als Aufwandsentschädigung festge-\nschriften gewährten Heilfürsorge; setzt sind und als Aufwandsentschädigung im Haus-\nhaltsplan ausgewiesen werden. 2Das gleiche gilt für\n5. die Geld- und Sachbezüge sowie die Heilfürsorge,\nandere Bezüge, die als Aufwandsentschädigung aus\ndie Soldaten auf Grund des § 1 Abs. 1 Satz 1 des\nöffentlichen Kassen an öffentliche Dienste leistende\nWehrsoldgesetzes und Zivildienstleistende auf\nPersonen gezahlt werden, soweit nicht festgestellt\nGrund des § 35 des Zivildienstgesetzes erhalten;\nwird, daß sie für Verdienstausfall oder Zeitverlust\n6. Bezüge, die auf Grund gesetzlicher Vorschriften aus gewährt werden oder den Aufwand, der dem\nöffentlichen Mitteln versorgungshalber an Wehr- Empfänger erwächst, offenbar übersteigen;\ndienstbeschädigte und Zivildienstbeschädigte oder\n13. die aus öffentlichen Kassen gezahlten Reisekosten-\nihre Hinterbliebenen, Kriegsbeschädigte, Kriegshin-\nvergütungen, Umzugskostenvergütungen und Tren-\nterbliebene und ihnen gleichgestellte Personen\nnungsgelder. 2Die als Reisekostenvergütungen\ngezahlt werden, soweit es sich nicht um Bezüge han-\ngezahlten Vergütungen für Verpflegungsmehrauf-\ndelt, die auf Grund der Dienstzeit gewährt werden;\nwendungen sind nur insoweit steuerfrei, als sie die\n7. Ausgleichsleistungen nach dem Lastenausgleichs- Pauschbeträge nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 nicht\ngesetz, Leistungen nach dem Flüchtlingshilfegesetz, übersteigen; Trennungsgelder sind nur insoweit\ndem Bundesvertriebenengesetz, dem Reparations- steuerfrei, als sie die nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 und\nschädengesetz, dem Vertrlebenenzuwendungsge- Abs. 5 sowie§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 abziehbaren Auf-\nsetz, dem NS-Verfolgtenentschädigungsgesetz so- wendungen nicht übersteigen;\nwie Leistungen nach dem Entschädigungsgesetz\nund nach dem Ausgleichsleistungsgesetz, soweit sie 14. Zuschüsse eines Trägers der gesetzlichen Renten-\nnicht Kapitalerträge im Sinne des § 20 Abs. 1 Nr. 7 versicherung zu den Aufwendungen eines Rentners\nund Abs. 2 sind; für seine Kranken- und Pflegeversicherung;\n8. Geldrenten, Kapitalentschädigungen und Leistun- 15. Zuwendungen, die Arbeitnehmer anläßlich ihrer Ehe-\ngen im Heilverfahren, die auf Grund gesetzlicher Vor- schließung oder der Geburt eines Kindes von ihrem\nschriften zur Wiedergutmachung nationalsoziali- Arbeitgeber erhalten, soweit sie jeweils 700 Deut-\nstischen Unrechts gewährt werden. 2Die Steuer- sche Mark nicht übersteigen;\npflicht von Bezügen aus einem aus Wiedergutma- 16. die Vergütungen, die Arbeitnehmer außerhalb des\nchungsgründen neu begründeten oder wieder be- öffentlichen Dienstes von ihrem Arbeitgeber zur\ngründeten Dienstverhältnis sowie von Bezügen aus Erstattung von Reisekosten, Umzugskosten oder\neinem früheren Dienstverhältnis, die aus Wiedergut- Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung\nmachungsgründen neu gewährt oder wieder ge- erhalten, soweit sie die beruflich veranlaßten Mehr-\nwährt werden, bleibt unberührt; aufwendungen, bei Verpflegungsmehraufwendun-\n9. Abfindungen wegen einer vom Arbeitgeber veranlaß- gen die Pauschbeträge nach § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5\nten oder gerichtlich ausgesprochenen Auflösung des und bei Familienheimfahrten mit dem eigenen oder\nDienstverhältnisses, höchstens jedoch 24 000 Deut- außerhalb des Dienstverhältnisses zur Nutzung\nsche Mark. 2Hat der Arbeitnehmer das 50. Lebens- Ober1assenen Kraftfahrzeug die Pauschbeträge nach\njahr vollendet und hat das Dienstverhältnis minde- § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 nicht übersteigen; Vergütun-\nstens 15 Jahre bestanden, so beträgt der Höchstbe- gen zur Erstattung von Mehraufwendungen bei dop-\ntrag 30 000 Deutsche Mark, hat der Arbeitnehmer pelter Haushaltsführung sind nur insoweit steuerfrei,\ndas 55. Lebensjahr vollendet und hat das Dienstver- als sie die nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 und Abs. 5\nhältnis mindestens 20 Jahre bestanden, so beträgt sowie§ 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 5 abziehbaren Aufwen-\nder Höchstbetrag 36 000 Deutsche Mark; dungen nicht Obersteigen;\n10. Übergangsgelder und Übergangsbeihilfen auf Grund 17. Zuschüsse zum Beitrag nach § 32 des Gesetzes über\ngesetzlicher Vorschriften wegen Entlassung aus die Alterssicherung der Landwirte;\neinem Dienstverhältnis;\n18. das Aufgeld für ein an die Bank für Vertriebene und\n11. Bezüge aus öffentlichen Mitteln oder aus Mitteln Geschädigte (Lastenausgleichsbank) zugunsten des\neiner öffentlichen Stiftung, die wegen Hilfsbedürftig- Ausgleichsfonds (§ 5 Lastenausgleichsgesetz) gege-\nkeit oder als Beihilfe zu dem Zweck bewilligt werden, benes Darlehen, wenn das Darlehen nach§ 7f des\ndie Erziehung oder Ausbildung, die Wissenschaft Gesetzes in der Fassung der Bekanntmachung vom","830 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\n15. September 1953 (BGBI. 1 S. 1355) im Jahr der Entsendestaats sind. 2Dies gilt nicht für Personen,\nHingabe als Betriebsausgabe abzugsfähig war; die im Inland ständig ansässig sind oder außer-\nhalb ihres Amtes oder Dienstes einen Beruf, ein\n19. Entschädigungen auf Grund des Gesetzes über die\nGewerbe oder eine andere gewinnbringende\nEntschädigung ehemaliger deutscher Kriegsgefan-\nTätigkeit ausüben;\ngener;\n20. die aus öffentlichen Mitteln des Bundespräsidenten 30. Entschädigungen für die betriebliche Benutzung von\nWerkzeugen eines Arbeitnehmers (Werkzeuggeld),\naus sittHchen oder sozialen Gründen gewährten\nZuwendungen an besonders verdiente Personen\nsoweit sie die entsprechenden Aufwendungen des\nArbeitnehmers nicht offensichtlich übersteigen;\noder ihre Hinterbliebenen;\n31. die typische Berufskleidung, die der Arbeitgeber sei-\n21. Zinsen aus Schuldbuchforderungen im Sinne des\nnem Arbeitnehmer unentgeltlich oder verbilligt über-\n§ 35 Abs. 1 des Allgemeinen Kriegsfolgengesetzes in\nläßt; dasselbe gilt für eine Barablösung eines nicht\nder im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungs-\nnur einzelvertraglichen Anspruchs auf Gestellung\nnummer 653-1, veröffentlichten bereinigten Fas-\nvon typischer Berufskleidung, wenn die Barablösung\nsung;\nbetriebßch veranlaßt ist und die entsprechenden Auf-\n22. der Ehrensold, der auf Grund des Gesetzes über wendungen des Arbeitnehmers nicht offensichtlich\nTitel, Orden und Ehrenzeichen in der im Bundesge- übersteigt;\nsetzblatt Teil III, Gliederungsnummer 1132-1, veröf-\n32. die unentgeltliche oder verbilligte Sammelbeförde-\nfentlichten bereinigten Fassung, zuletzt geändert\nrung eines Arbeitnehmers zwischen Wohnung und\ndurch Gesetz vom 24. April 1986 (BGBI. 1 S. 560),\nArbeitsstätte mit einem vom Arbeitgeber gestellten\ngewährt wird;\nKraftfahrzeug, soweit die Sammelbeförderung für\n23. die Leistungen nach dem Häftlingshilfegesetz, dem den betrieblichen Einsatz des Arbeitnehmers not-\nStrafrechtlichen Rehabilitierungsgesetz, dem Ver- wendig ist;\nwaltungsrechtlichen Rehabilitierungsgesetz und\n33. zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn\ndem Beruflichen Rehabilitierungsgesetz;\nerbrachte Leistungen des Arbeitgebers zur Unter-\n24. Leistungen, die auf Grund des Bundeskindergeldge- bringung und Betreuung von nicht schulpflichtigen\nsetzes gewährt werden; Kindern der Arbeitnehmer in Kindergärten oder ver-\ngleichbaren Einrichtungen;\n25. Entschädigungen nach dem Bundes-Seuchenge-\nsetz; 34. Zuschüsse des Arbeitgebers, die zusätzlich zum\nohnehin geschuldeten Arbeitslohn zu den Aufwen-\n26. Aufwandsentschädigungen für nebenberufliche\ndungen des Arbeitnehmers für Fahrten zwischen\nTätigkeiten als Übungsleiter, Ausbilder, Erzieher\nWohnung und Arbeitsstätte mit öffentlichen Ver-\noder für eine vergleichbare nebenberufliche Tätig-\nkehrsmitteln Im Linienverkehr gezahlt werden. 2 Das\nkeit, für nebenberufliche künstlerische Tätigkeiten\ngleiche gilt für die unentgeltliche oder verbilligte Nut-\noder für die nebenberufliche Pflege alter, kranker\nzung öffentUcher Verkehrsmittel im Linienverkehr zu\noder behinderter Menschen im Dienst oder Auftrag\nFahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, die\neiner inländischen juristischen Person des öffentli-\nder Arbeitnehmer auf Grund seines Dienstverhältnis-\nchen Rechts oder einer unter § 5 Abs. 1 Nr. 9 des\nses zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeits-\nKörperschaftsteuergesetzes fallenden Einrichtung\nlohn in Anspruch nehmen kann;\nzur Förderung gemeinnütziger, mildtätiger und kirch-\nlicher Zwecke (§§ 52 bis 54 der Abgabenordnung). 35. die Einnahmen der bei der Deutsche Post AG, Deut-\n2\nAls Aufwandsentschädigungen sind Einnahmen für sche Postbank AG oder Deutsche Telekom AG\ndie in Satz 1 bezeichneten Tätigkeiten bis zur Höhe - beschäftigten Beamten, soweit die Einnahmen ohne\nvon insgesamt 2 400 Deutsche Mark im Jahr anzu- Neuordnung des Postwesens und der Telekommuni-\nsehen; kation nach den Nummern 11 bis 13 steuerfrei\nwären;\n27. der Grundbetrag der Produktionsaufgaberente und\ndas Ausgleichsgeld nach dem Gesetz zur Förderung 36. Einnahmen für Leistungen zur Grundpflege oder\nder Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbs- hauswirtschaftlichen Versorgung bis zur Höhe des\ntätigkeit bis zum Höchstbetrag von 36 000 Deutsche Pflegegeldes nach § 37 des Elften Buches Sozial-\nMark; gesetzbuch, wenn diese Leistungen von Angehöri-\ngen des Pflegebedürftigen oder von anderen Perso-\n28. die Aufstockungsbeträge im Sinne des § 3 Abs. 1\nnen, die damit eine sittliche Pflicht im Sinne des § 33\nNr. 1 Buchstabe a sowie die Beiträge und Aufwen-\nAbs. 2 gegenüber dem PflegebedOrftigen erfüllen,\ndungen im Sinne des § 3 Abs. 1 Nr. 1 Buchstabe b\nerbracht werden. 2Entsprechendes gilt, wenn der\nund des § 4 Abs. 2 des Altersteilzeitgesetzes;\nPflegebedürftige Pflegegeld aus privaten Versiche-\n29. das Gehalt und die Bezüge, rungsverträgen nach den Vorgaben des Elften\na) die die diplomatischen Vertreter ausländischer Buches Sozialgesetzbuch oder eine Pauschalbeihil-\nStaaten, die ihnen zugewiesenen Beamten und fe nach Beihilfevorschriften für häusliche Pflege\ndie in ihren Diensten stehenden Personen erhal- erhält;\nten. 2 Dies gilt nicht für deutsche Staatsangehöri- 37. der Unterhaltsbeitrag und der Maßnahmebeitrag\nge oder für im Inland ständig ansässige Perso- nach dem Aufstiegsfortbildungsförderungsgesetz,\nnen; soweit sie als Zuschuß geleistet werden;\nb) der Berufskonsuln, der Konsulatsangehörigen 38. Sachprämien, die der Steuerpflichtige für die per-\nund ihres Personals, soweit sie Angehörige des sönliche Inanspruchnahme von Dienstleistungen","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 831\nvon Unternehmen unentgeltlich erhält, die diese zum 51. Trinkgelder, die dem Arbeitnehmer von Dritten\nZwecke der Kundenbindung im allgemeinen Ge- gezahlt werden, ohne daß ein Rechtsanspruch dar-\nschäftsverkehr in einem jedermann zugänglichen auf besteht, soweit sie 2 400 Deutsche Mark Im\nplanmäßigen Verfahren gewähren, soweit der Wert Kalenderjahr nicht übersteigen;\nder Prämien 2 400 Deutsche Mark im Kalenderjahr\nnicht übersteigt; 52. besondere Zuwendungen des Arbeitgebers an den\nArbeitnehmer nach näherer Maßgabe einer Rechts-\n39. bis 41. (weggefallen); verordnung, soweit es aus sozialen Gründen oder\n42. die Zuwendungen, die auf Grund des Fulbright- zur Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens\nAbkommens gezahlt werden; geboten erscheint, die Zuwendungen ganz oder teil-\nweise steuerfrei zu belassen;\n43. der Ehrensold für Künstler sowie Zuwendungen aus\nMitteln der Deutschen Künstlerhilfe, wenn es sich um 53. (weggefallen);\nBezüge aus öffentlichen Mitteln handelt, die wegen\n54. Zinsen aus Entschädigungsansprüchen für deutsche\nder Bedürftigkeit des Künstlers gezahlt werden;\nAuslandsbonds im Sinne der §§ 52 bis 54 des Berei-\n44. Stipendien, die unmittelbar aus öffentlichen Mitteln nigungsgesetzes für deutsche Auslandsbonds in der\noder von zwischenstaatlichen oder überstaatlichen im Bundesgesetzblatt Teil III, Gliederungsnummer\nEinrichtungen, denen die Bundesrepublik Deutsch- 4139-2, vecöffentlichten bereinigten Fassung, soweit\nland als Mitglied angehört, zur Förderung der For- sich die Entschädigungsansprüche gegen den Bund\nschung oder zur Förderung der wissenschaftlichen oder die Länder richten. 2Das gleiche gilt für die Zin-\noder künstlerischen Ausbildung oder Fortbildung sen aus Schuldverschreibungen und Schuldbuchfor-\n2\ngewährt werden. Das gleiche gilt für Stipendien, die derungen, die nach den §§ 9, 10 und 14 des Geset-\nzu den in Satz 1 bezeichneten Zwecken von einer zes zur näheren Regelung der Entschädigungs-\nEinrichtung, die von einer Körperschaft des öffentli- ansprüche für Auslandsbonds in der im Bundesge-\nchen Rechts errichtet ist oder verwaltet wird, oder setzblatt Teil III, Gliederungsnummer 4139-3, veröf-\nvon einer Körperschaft, Personenvereinigung oder fentlichten bereinigten Fassung vom Bund oder von\nVermögensmasse im Sinne des § 5 Abs. 1 Nr. 9 des den Ländern für Entschädigungsansprüche erteilt\nKörperschaftsteuergesetzes gegeben werden. 3\\/or- oder eingetragen werden;\naussetzung für die Steuerfreiheit ist, daß\n55. und 56. (weggefallen);\na) die Stipendien einen für die Erfüllung der For-\nschungsaufgabe oder für die Bestreitung des 57. die Beträge, die die Künstlersozialkasse zugunsten\nLebensunterhalts und die Deckung des Ausbil- des nach dem Künstlersozialversicherungsgesetz\ndungsbedarfs erforderlichen Betrag nicht über- Versicherten aus dem Aufkommen von Künstler-\nsteigen und nach den von dem Geber erlassenen sozialabgabe und Bundeszuschuß an einen Träger\nRichtlinien vergeben werden, der Sozialversicherung oder an den Versicherten\nzahlt;\nb) der Empfänger im Zusammenhang mit dem Sti-\npendium nicht zu einer bestimmten wissen- 58. das Wohngeld nach dem Wohngeldgesetz und dem\nschaftlichen oder künstlerischen Gegenleistung Wohngeldsondergesetz, die sonstigen Leistungen\noder zu einer Arbeitnehmertätigkeit verpflichtet zur Senkung der Miete oder Belastung im Sinne des\nist, § 38 des Wohngeldgesetzes sowie öffentliche Zu-\nschüsse zur Deckung laufender Aufwendungen und\nc) bei Stipendien zur Förderung der wissenschaftli-\nZinsvorteile bei Darlehen, die aus öffentlichen Haus-\nchen oder künstlerischen Fortbildung im Zeit-\nhalten gewährt werden, für eine zu eigenen Wohn-\npunkt der erstmaligen Gewährung eines solchen\nzwecken genutzte Wohnung im eigenen Haus oder\nStipendiums der Abschluß der Berufsausbildung\neine zu eigenen Wohnzwecken genutzte Eigentums-\ndes Empfängers nicht länger als zehn Jahre\nwohnung, deren Nutzungwert nicht zu besteuern ist,\nzurückliegt;\nsoweit die Zuschüsse und Zinsvorteile die Vorteile\n45. (weggefallen); aus einer entsprechenden Förderung mit öffentli-\n46. Bergmannsprämien nach dem Gesetz über Berg- chen Mitteln nach dem Zweiten Wohnungsbau-\nmannsprämien; gesetz nicht überschreiten;\n4 7. Leistungen nach § 14a Abs. 4 und § 14b des Arbeits- 59. die Zusatzförderung nach § 88e des zweiten Woh-\nplatzschutzgesetzes; nungsbaugesetzes und nach § 51 f des Wohnungs-\nbaugesetzes für das Saarland, soweit die Einkünfte\n48. Leistungen nach dem Unterhaltssicherungsgesetz, dem Mieter zuzurechnen sind, und die Vorteile aus\nsoweit sie nicht nach dessen § 15 Abs. 1 Satz 2 steu- einer mietweisen Wohnungsüberlassung im Zusam-\nerpflichtig sind; menhang mit einem Arbeitsverhältnis, soweit sie die\n49. laufende Zuwendungen eines früheren alliierten Vorteile aus einer entsprechenden Förderung nach\nBesatzungssoldaten an seine im Geltungsbereich dem Zweiten Wohnungsbaugesetz nicht überschrei-\ndes Grundgesetzes ansässige Ehefrau, soweit sie ten;\nauf diese Zuwendungen angewiesen ist;\n60. Leistungen aus öffentlichen Mitteln an Arbeitnehmer\n50. die Beträge, die der Arbeitnehmer vom Arbeitgeber des Steinkohlen-, Pechkohlen- und Erzbergbaues,\nerhält, um sie für ihn auszugeben (durchlaufende des Braunkohlentiefbaues und der Eisen- und Stahl-\nGelder), und die Beträge, durch die Auslagen des industrie aus Anlaß von Stillegungs-, Einschrän-\nArbeitnehmers für den Arbeitgeber ersetzt werden kungs-, Umstellungs- oder Rationalisierungsmaß-\n(Auslagenersatz); nahmen;","832 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\n61. Leistungen nach § 4 Abs. 1 Nr. 2, § 7 Abs. 3, §§ 9, 10 Verpflichtungen, die der Träger der Insolvenzsiche-\nAbs. 1, §§ 13, 15 des Entwicklungshelfer-Gesetzes; rung im SicherungsfaJI gegenüber dem versor-\ngungsberechtigten und seinen Hinterbliebenen hat.\n62. Ausgaben des Arbeitgebers für die Zukunftssiche- 2\nDie Leistungen der Pensionskasse oder des\nrung des Arbeitnehmers, soweit der Arbeitgeber\nUnternehmens der Lebensversicherung auf Grund\ndazu nach sozialversicherungsrechtlichen oder\nder Beiträge nach Satz 1 gehören zu den Einkünften,\nanderen gesetzlichen Vorschriften oder nach einer\nzu denen die Versorgungsleistungen gehören wür-\nauf gesetzlicher Ermächtigung beruhenden Bestim-\nden, die ohne Eintritt des Sicherungsfalls zu erbrin-\nmung verpflichtet Ist. Den Ausgaben des Arbeit-\n2\ngen waren. 'Soweit sie zu den Einkünften aus nicht-\ngebers für die Zukunftssicherung, die auf Grund\nselbständiger Arbeit Im Sinne des§ 19 gehören, ist\ngesetzlicher Verpflichtung geleistet werden, werden\nvon ihnen Lohnsteuer einzubehalten. 4 F0r die Erhe-\ngleichgestellt Zuschüsse des Arbeitgebers zu den\nbung der Lohnsteuer gelten die Pensionskasse oder\nAufwendungen des Arbeitnehmers\ndas Unternehmen der Lebensversicherung als\na) für eine Lebensversicherung, Arbeitgeber und der Leistungsempfänger als Arbeit-\nb) für die freiwillige Versicherung in der gesetzlichen nehmer;\nRentenversicherung, 66. Erhöhungen des Betriebsvermögens, die dadurch\nc) für eine öffentlich-rechtliche Versicherungs- oder entstehen, daß Schulden zum Zweck der Sanierung\nVersorgungseinrichtung seiner Berufsgruppe, ganz oder teilweise erlassen werden;\nwenn der Arbeitnehmer von der Versicherungspflicht 67. das Erziehungsgeld nach dem Bundeserziehungs-\nIn der gesetzlichen Rentenversicherung befreit wor- geldgesetz und vergleichbare Leistungen der LAnder\nden ist. 'Die Zuschüsse sind nur insoweit steuerfrei, sowie Leistungen für Kindererziehung an Mütter der\nals sie insgesamt bei Befreiung von der Versiche- Geburtsjahrglnge vor 1921 nach den §§ 294 bis 299\nrungspflicht in der gesetzlichen Rentenversicherung des Sechsten Buches Sozialgesetzbuch und der\nder Angestellten die Hälfte und bei Befreiung von der Kindererziehungszuschlag nach dem Klndererzie-\nVersicherungspflicht in der knappschaftlichen Ren- hungszuschlagsgesetz;\ntenversicherung zwei Drittel der Gesamtaufwendun- 68. (weggefallen);\ngen des Arbeitnehmers nicht übersteigen und nicht\nhöher sind als der Betrag, der als Arbeitgeberanteil 69. Leistungen an durch Blut oder Blutprodukte HIV-infi-\nbei Versicherungspflicht in der gesetzlichen Renten- zierte oder an AIDS erkrankte Personen durch das\nversicherung der Angestellten oder in der knapp- Programm .Humanitäre Soforthilfe•.\nschaftlichen Rentenversicherung zu zahlen wäre.\n4\nDie Sätze 2 und 3 gelten sinngemäß für Beiträge des §3a\nArbeitgebers zu einer Pensionskasse, wenn der\n(weggefallen)\nArbeitnehmer bei diesem Arbeitgeber nicht im Inland\nbeschäftigt ist und der Arbeitgeber keine Beiträge\nzur gesetzlichen Rentenversicherung im Inland lei- §3b\nstet; Beiträge des Arbeitgebers zu einer Rentenversi- Steuerfreiheit von Zuschllgen\ncherung auf Grund gesetzlicher Verpflichtung sind für Sonntags-, Fea.taga- oder Nachtarbeit\nanzurechnen;\n(1) Steuerfrei sind Zuschläge, die für tatsächlich gelei-\n63. (weggefallen);\nstete Sonntags-, Feiertags- oder Nachtarbeit neben dem\n64. bei Arbeitnehmern, die zu einer Inländischen juristi- Grundlohn gezahlt werden, soweit sie\nschen Person des öffentlichen Rechts In einem\n1. für Nachtarbeit 25 vom Hundert,\nDienstverhäJtnis stehen und dafür Arbeitslohn aus\neiner inländischen öffentlichen Kasse beziehen, die 2. vorbehaltlich der Nummern 3 und 4 für Sonntagsarbeit\nBezüge für eine Tätigkeit im Ausland insoweit, als sie 50 vom Hundert,\nden Arbeitslohn übersteigen, der dem Arbeitnehmer\n3. vorbehaltlich der Nummer 4 für Arbeit am 31. Dezem-\nbei einer gleichwertigen Tätigkeit am Ort der zahlen-\nber ab 14 Uhr und an den gesetzlichen Feiertagen\nden öffentlichen Kasse zustehen würde; bei anderen\n125 vom Hundert,\nfür einen begrenzten Zeitraum in das Ausland ent-\nsandten Arbeitnehmern, die dort einen Wohnsitz oder 4. für Arbeit am 24. Dezember ab 14 Uhr, am 25. und\nIhren gewöhnlichen Aufenthalt haben, der ihnen von 26. Dezember sowie am 1. Mai 150 vom Hundert\neinem inländischen Arbeitgeber gewahrte Kaufkraft-\ndes Grundlohns nicht Obersteigen.\nausgleich, soweit er den für vergleichbare Auslands-\ndienstbezüge nach § 54 des Bundesbesoldungs- (2) 'Grundlohn ist der laufende Arbeitslohn, der dem\ngesetzes zulässigen Betrag nicht übersteigt; Arbeitnehmer bei der für ihn maßgebenden regelmäßigen\nArbeitszeit für den jeweiligen Lohnzahlungszeitraum\n65. Beiträge des Trägers der Insolvenzsicherung (§ 14\nzusteht; er ist in einen Stundenlohn umzurechnen. 2Nacht-\ndes Gesetzes zur Verbesserung der betrieblichen\narbeit ist die Arbeit In der Zeit von 20 Uhr bis 6 Uhr. asonn-\nAltersversorgung In der im Bundesgesetzblatt Teil III,\ntagsarbeit und Feiertagsarbeit ist die Arbeit In der Zelt von\nGliederungsnummer 800-22, veröffentlichten berei-\n0 Uhr bis 24 Uhr des jeweiligen Tages. 4 Die gesetzlichen\nnigten Fassung, zuletzt geändert durch Gesetz vom\nFeiertage werden durch die am Ort der Arbeitsstätte gel-\n18. Dezember 1989, BGBI. 1 S. 2261) zugunsten\ntenden Vorschriften bestimmt.\neines Versorgungsberechtigten und seiner Hin-\nterbliebenen an eine Pensionskasse oder ein Unter- (3) Wenn die Nachtarbeit vor 0 Uhr aufgenommen wird,\nnehmen der Lebensversicherung zur Ablösung von gilt abweichend von den Absätzen 1 und 2 folgendes:","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 833\n1. Für Nachtarbeit in der Zeit von O Uhr bis 4 Uhr erhöht oder Herstellungskosten oder des an deren Stelle getrete-\nsich der Zuschlagssatz auf 40 vom Hundert, nen Werts in besondere, laufend zu führende Verzeichnis-\n2. als Sonntagsarbeit und Feiertagsarbeit gilt auch die se aufzunehmen.\nArbeit in der Zeit von OUhr bis 4 Uhr des auf den Sonn- (4) Betriebsausgaben sind die Aufwendungen, die durch\ntag oder Feiertag folgenden Tages. den Betrieb veranlaßt sind.\n(5) 'Die folgenden Betriebsausgaben dürfen den Gewinn\n§3c\nnicht mindern:\nAnteilige Abzüge\n1. Aufwendungen für Geschenke an Personen, die\nSoweit Ausgaben mit steuerfreien Einnahmen in unmit- nicht Arbeitnehmer des Steuerpflichtigen sind. 2Satz 1\ntelbarem wirtschaftlichen Zusammenhang stehen, dürfen gilt nicht, wenn die Anschaffungs- oder Herstel-\nsie nicht als Betriebsausgaben oder Werbungskosten lungskosten der dem Empfänger Im Wirtschaftsjahr\nabgezogen werden. zugewendeten Gegenstände Insgesamt 75 Deut-\nsche Mark nicht übersteigen;\n3. Gewinn 2. Aufwendungen für die Bewirtung von Personen aus\ngeschäftlichem Anlaß, soweit sie 80 vom Hundert\n§4 der Aufwendungen übersteigen, die nach der allge-\nmeinen Verkehrsauffassung als angemessen anzu-\nGewinnbegriff im allgemeinen sehen und deren Höhe und betriebliche Veranlas-\n(1) 'Gewinn ist der Unterschiedsbetrag zwischen dem sung nachgewiesen sind. 2Zum Nachweis der Höhe\nBetriebsvermögen am Schluß des Wirtschaftsjahrs und und der betrieblichen Veranlassung der Aufwendun-\ndem Betriebsvermögen am Schluß des vorangegangenen gen hat der Steuerpflichtige schriftlich die folgenden\nWirtschaftsjahrs, vermehrt um den Wert der Entnahmen Angaben zu machen: Ort, Tag, Teilnehmer und Anlaß\nund vermindert um den Wert der Einlagen. 2Entnahmen der Bewirtung sowie Höhe der Aufwendungen. 3Hat\nsind alle Wirtschaftsgüter (Barentnahmen, Waren, Erzeug- die Bewirtung in einer Gaststätte stattgefunden, so\nnisse, Nutzungen und Leistungen), die der Steuerpflichti- genügen Angaben zu dem Anlaß und den Teilneh-\nge dem Betrieb für sich, für seinen Haushalt oder für ande- mern der Bewirtung; die Rechnung über die Bewir-\nre betriebsfremde Zwecke im laufe des Wirtschaftsjahrs tung ist beizufügen;\nentnommen hat. 3 Ein Wirtschaftsgut wird nicht dadurch 3. Aufwendungen für Einrichtungen des Steuerpflichti-\nentnommen, daß der Steuerpflichtige zur Gewinnermitt- gen, soweit sie der Bewirtung, Beherbergung oder\nlung nach Absatz 3 oder nach § 13a übergeht. 4Eine Ände- Unterhaltung von Personen, die nicht Arbeitnehmer\nrung der Nutzung eines Wirtschaftsguts, die bei Gewinn- des Steuerpflichtigen sind, dienen (Gästehäuser)\nermittlung nach Satz 1 keine Entnahme ist, ist auch bei und sich außerhalb des Orts eines Betriebs des\nGewinnermittlung nach Absatz 3 oder nach § 13a keine Steuerpflichtigen befinden;\nEntnahme. 5 Einlagen sind alle Wirtschaftsgüter (Barein-\nzahlungen und sonstige Wirtschaftsgüter), die der Steuer- 4. Aufwendungen für Jagd oder Fischerei, für Segel-\npflichtige dem Betrieb im laufe des Wirtschaftsjahrs jachten oder Motorjachten sowie für ähnliche\nzugeführt hat. 8Bei der Ermittlung des Gewinns sind die Zwecke und für die hiermit zusammenhängenden\nVorschriften über die Betriebsausgaben, über die Bewer- Bewirtungen;\ntung und über die Absetzung für Abnutzung oder Sub- 5. Mehraufwendungen für die Verpflegung des Steuer-\nstanzverringerung zu befolgen. pflichtigen, soweit in den folgenden Sätzen nichts\n(2) 'Der Steuerpflichtige darf die Vermögensübersicht anderes bestimmt ist. 2Wird der Steuerpflichtige\n(Bilanz) auch nach ihrer Einreichung beim Finanzamt vorübergehend von seiner Wohnung und dem Mittel-\nändern, soweit sie den Grundsätzen ordnungsmäßiger punkt seiner dauerhaft angelegten betrieblichen\nBuchführung unter Befolgung der Vorschriften dieses Tätigkeit entfernt betrieblich tätig, ist für jeden Kalen-\n2\nGesetzes nicht entspricht. Darüber hinaus ist eine Ände- dertag, an dem der Steuerpflichtige wegen dieser\nrung der Vermögensübersicht (Bilanz) nur mit Zustim- vorübergehenden Tätigkeit von seiner Wohnung und\nmung des Finanzamts zulässig. seinem Tätigkeitsmittelpunkt\n(3) 'Steuerpflichtige, die nicht auf Grund gesetzlicher a) 24 Stunden abwesend Ist, ein Pauschbetrag von\nVorschriften verpflichtet sind, Bücher zu führen und regel- 46 Deutsche Mark,\nmäßig Abschlüsse zu machen, und die auch keine Bücher b) weniger als 24 Stunden, aber mindestens\nführen und keine Abschlüsse machen, können als Gewinn 14 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag von\nden Überschuß der Betriebseinnahmen über die Betriebs- 20 Deutsche Mark,\nausgaben ansetzen. 2Hierbei scheiden Betriebseinnah-\nmen und Betriebsausgaben aus, die im Namen und für c) weniger als 14 Stunden, aber mindestens\nRechnung eines anderen vereinnahmt und verausgabt 8 Stunden abwesend ist, ein Pauschbetrag von\nwerden (durchlaufende Posten). 3Die Vorschriften über die 10 Deutsche Mark\nAbsetzung für Abnutzung oder Substanzverringerung sind abzuziehen; eine Tätigkeit, die nach 16 Uhr begon-\nzu befolgen. •Die Anschaffungs- oder Herstellungskosten nen und vor 8 Uhr des nachfolgenden Kalendertags\nfür nicht abnutzbare Wirtschaftsgüter des Anlagevermö- beendet wird, ohne daß eine Übernachtung stattfin-\ngens sind erst im Zeitpunkt der Veräußerung oder Entnah- det, ist mit der gesamten Abwesenheitsdauer dem\nme dieser Wirtschaftsgüter als Betriebsausgaben zu Kalendertag der überwiegenden Abwesenheit zuzu-\nberücksichtigen. 11Die nicht abnutzbaren Wirtschaftsgüter rechnen. :Wird der Steuerpflichtige bei seiner indivi-\ndes Anlagevermögens sind unter Angabe des Tages der duellen betrieblichen Tätigkeit typischerweise nur an\nAnschaffung oder Herstellung und der Anschaffungs- ständig wechselnden Tätigkeitsstätten oder auf","834 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\neinem Fahrzeug tätig, gilt Satz 2 entsprechend; ren Aufwendungen auf 2 400 DM begrenzt; die\ndabei Ist allein die Dauer der Abwesenheit von der Beschränkung der Höhe nach gilt nicht, wenn das\nWohnung maßgebend. •ßei einer Tätigkeit im Aus- Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten\nland treten an die Stelle der Pauschbeträge nach betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet;\nSatz 2 länderweise unterschiedliche Pauschbeträge,\n7. andere als die in den Nummern 1 bis 6 und 6b\ndie für die Fälle der Buchstaben a, b und c mit 120,\nbezeichneten Aufwendungen, die die Lebensführung\n80 und 40 vom Hundert der höchsten Auslandstage-\ndes Steuerpflichtigen oder anderer Personen\ngelder nach dem Bundesreisekostengesetz vom\nberühren, soweit sie nach allgemeiner Verkehrsauf-\nBundesministerium der Finanzen Im Einvernehmen\nfassung als unangemessen anzusehen sind;\nmit den obersten Finanzbehörden der Länder festge-\nsetzt werden; dabei bestimmt sich der Pauschbetrag 8. von einem Gericht oder einer Behörde im Geltungs-\nnach dem Ort, den der. Steuerpflichtige vor 24 Uhr bereich dieses Gesetzes oder von Organen der\nOrtszeit zuletzt errreicht, oder, wenn dieser Ort im Europäischen Gemeinschaften festgesetzte Geld-\nInland liegt, nach dem letzten Tätigkeitsort im Aus- bußen, Ordnungsgelder und Verwarnungsgelder.\nland. 5Bei einer längerfristigen vorübergehenden Tä- 2\nDasselbe gilt für Leistungen zur Erfüllung von Auf-\ntigkeit an derselben Tätigkeit~stätte beschränkt sich lagen oder Weisungen, die in einem berufsgericht-\nder pauschale Abzug nach Satz 2 auf die ersten drei lichen Verfahren erteilt werden, soweit die Auflagen\nMonate. 11Die Abzugsbeschränkung nach Satz 1, die oder Weisungen nicht lediglich der Wiedergutma-\nPauschbeträge nach den Sätzen 2 und 4 sowie die chung des durch die Tat verursachten Schadens die-\nDreimonatsfrist nach Satz 5 gelten auch für den nen. 3Die Rückzahlung von Ausgaben im Sinne der\nAbzug von Verpflegungsmehraufwendungen bei Sätze 1 und 2 darf den Gewinn nicht erhöhen. •oas\neiner aus betrieblichem Anlaß begründeten doppel- Abzugsverbot für Geldbußen gilt nicht, soweit der\nten Haushaltsführung; dabei ist für jeden Kalender- wirtschaftliche Vorteil, der durch den Gesetzes-\ntag innerhalb der Dreimonatsfrist, an dem gleichzei- verstoß erlangt wurde, abgeschöpft worden ist,\ntig eine Tätigkeit im Sinne des Satzes 2 oder 3 aus- wenn die Steuern vom Einkommen und Ertrag, die\ngeübt wird, nur der jeweils höchste in Betracht kom- auf den wirtschaftlichen Vorteil entfallen, nicht abge-\nmende Pauschbetrag abzuziehen und die Dauer zogen worden sind; Satz 3 ist insoweit nicht anzu-\neiner Tätigkeit im Sinne des Satzes 2 an dem wenden;\nBeschäftigungsort, der zur Begründung der doppel-\n8a. Zinsen auf hinterzogene Steuern nach § 235 der\nten Haushaltsführung geführt hat, auf die Dreimo-\nAbgabenordnung;\nnatsfrist anzurechnen, wenn sie ihr unmittelbar vor-\nausgegangen ist; 9. Ausgleichszahlungen, die in den Fällen der §§ 14, 17\nund 18 des Körperschaftsteuergesetzes an außen-\n6. Aufwendungen für Fahrten des Steuerpflichtigen\nstehende Anteilseigner geleistet werden;\nzwischen Wohnung und Betriebsstätte in Höhe des\npositiven Unterschiedsbetrags zwischen 0,03 vom 10. die Zuwendung von Vorteilen sowie damit zusam-\nHundert des inländischen Listenpreises im Sinne des menhängende Aufwendungen, wenn wegen der\n§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 des Kraftfahrzeugs im Zeit- Zuwendung oder des Empfangs der Vorteile eine\npunkt der Erstzulassung je Kalendermonat für jeden rechtskräftige Verurteilung nach einem Strafgesetz\nEntfernungskilometer und dem sich nach § 9 Abs. 1 erfolgt ist oder das Verfahren gemäß §§ 153 bis 154e\nSatz 3 Nr. 4 oder Absatz 2 ergebenden Betrag sowie der Strafprozeßordnung eingestellt worden ist, oder\nAufwendungen für Familienheimfahrten in Höhe des wenn wegen der Zuwendung oder des Empfangs der\npositiven Unterschiedsbetrags zwischen 0,002 vom Zuwendung ein Bußgeld rechtskräftig verhängt wor-\nHundert des inländischen Listenpreises im Sinne des den ist. 2Die Finanzbehörde teilt Tatsachen, die den\n§ 6 Abs. 1 Nt. 4 Satz 2 für jeden Entfernungskilome- Verdacht einer Tat im Sinne des Satzes 1 begründen,\nter und dem sich nach § 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 Satz 4 der Staatsanwaltschaft oder der Ordnungsbehörde\nund 5 oder Absatz 2 ergebenden Betrag; ermittelt mit; im Besteuerungsverfahren sind Zwangsmittel\nder Steuerpflichtige die private Nutzung des Kraft- gegen den Steuerpflichtigen zur Ermittlung dieser\nfahrzeugs nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 3, treten an die Tatsachen unzulässig.\nStelle des mit 0,03 oder 0,002 vom Hundert des 2\nDas Abzugsverbot gilt nicht, soweit die in den Nummern 2\ninländischen Listenpreises ermittelten Betrags für\nbis 4 bezeichneten Zwecke Gegenstand einer mit Gewinn-\nFahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte und\nabsicht ausgeübten Betätigung des Steuerpflichtigen\nfür Familienheimfahrten die auf diese Fahrten ent-\nsind. 3§ 12 Nr. 1 bleibt unberührt.\nfallenden tatsächlichen Aufwendungen;\n(6) Aufwendungen zur Förderung staatspolitischer\n6a. Mehraufwendungen wegen einer aus betrieblichem\nZwecke (§ 1Ob Abs. 2) sind keine Betriebsausgaben.\nAnlaß begründeten doppelten Haushaltsführung,\nsoweit die doppelte Haushaltsführung über die (7) 1Aufwendungen im Sinne des Absatzes 5 Satz 1 Nr. 1\nDauer von zwei Jahren am selben Ort beibehalten bis 5, 6b und 7 sind einzeln und getrennt von den sonsti-\nwird; die Nummern 5 und 6 bleiben unberührt; gen Betriebsausgaben aufzuzeichnen. 2Soweit diese Auf-\nwendungen nicht bereits nach Absatz 5 vom Abzug\n6b. Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer\nausgeschlossen sind, dürfen sie bei der Gewinnermittlung\nsowie die Kosten der Ausstattung. 2Dies gilt nicht,\nnur berücksichtigt werden, wenn sie nach Satz 1 beson-\nwenn die betriebliche oder berufliche Nutzung des\nders aufgezeichnet sind.\nArbeitszimmers mehr als 50 vom Hundert der\ngesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit (8) Für Erhaltungsaufwand bei Gebäuden in Sanierungs-\nbeträgt oder wenn für die betriebliche oder berufli- gebieten und städtebaulichen Entwicklungsbereichen\nche Tätigkeit kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung sowie bei Baudenkmalen gelten die §§ 11 a und 11 b ent-\nsteht. 3ln diesen Fällen wird die Höhe der abziehba- sprechend.","Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997 835\n§4a soweit sie auf einer in der Satzung oder im Geschäftsplan\nGewlnnennlttlungszeitraum, Wirtschaftsjahr der Kasse festgelegten Verpflichtung oder auf einer\nAnordnung der Versicherungsaufsichtsbehörde beruhen\n(1) 1Bei Land- und Forstwirten und bei Gewerbetreiben- oder der Abdeckung von Fehlbeträgen bei der Kasse die-\nden ist der Gewinn nach dem Wirtschaftsjahr zu ermitteln. nen. 2Soweit die allgemeinen Versicherungsbedingungen\nWirtschaftsjahr ist und die fachlichen Geschäftsunterlagen im Sinne des § 5\n1. bei land- und Forstwirten der Zeitraum vom 1. Juli bis Abs. 3 Nr. 2 Halbsatz 2 des Versicherungsaufsichts-\nzum 30. Juni. 2Ourch Rechtsverordnung kann für ein- gesetzes nicht zum Geschäftsplan gehören, gelten diese\nzelne Gruppen von Land- und Forstwirten ein anderer als Teil des Geschäftsplans.\nZeitraum bestimmt werden, wenn das aus wirt- (2) Zuwendungen Im Sinne des Absatzes 1 dürfen als\nschaftlichen Gründen erforderlich ist; Betriebsausgaben nicht abgezogen werden, soweit die\n2. bei Gewerbetreibenden, deren Firma im Handelsregi- Leistungen der Kasse, wenn sie vom Trägerunternehmen\nster eingetragen ist, der Zeitraum, für den sie regel- unmittelbar erbracht würden, bei diesem nicht betrieblich\n2\nmäßig Abschlüsse machen. Die Umstellung des Wirt- veranlaßt wären.\nschaftsjahrs auf einen vom Kalenderjahr abweichen-\nden Zeitraum ist steuerlich nur wirksam, wenn sie im §4d\nEinvernehmen mit dem Finanzamt vorgenommen wird;\nZuwendungen an Unterstützungskassen\n3. bei anderen Gewerbetreibenden das Kalenderjahr.\n2\nSind sie gleichzeitig buchführende Land- und Forst- (1) 'Zuwendungen an eine Unterstützungskasse dürfen\nwirte, so können sie mit Zustimmung des Finanzamts von dem Unternehmen, das die Zuwendungen leistet (Trä-\nden nach Nummer 1 maßgebenden Zeitraum als gerunternehmen), als Betriebsausgaben abgezogen wer-\nWirtschaftsjahr für den Gewerbebetrieb bestimmen, den, soweit die Leistungen der Kasse, wenn sie vom\nwenn sie fOr den Gewerbebetrieb Bücher führen und Trägerunternehmen unmittelbar erbracht würden, bei die-\nfür diesen Zeitraum regelmäßig Abschlüsse machen. sem betrieblich veranlaßt wären und sie die folgenden\nBeträge nicht übersteigen:\n(2) Bei land- und Forstwirten und bei Gewerbetreiben-\nden, deren Wirtschaftsjahr vom Kalenderjahr abweicht, ist 1. bei Unterstützungskassen, die lebenslänglich laufende\nder Gewinn aus Land- und Forstwirtschaft oder aus Leistungen gewähren:\nGewerbebetrieb bei der Ermittlung des Einkommens in a) das Deckungskapital für die laufenden Leistungen\nfolgender Weise zu berücksichtigen: nach der dem Gesetz als Anlage 1 beigefügten\n1\n1. Bei Land- und Forstwirten ist der Gewinn des Wirt- Tabelle. 2 Leistungsempfänger ist jeder ehemalige\nschaftsjahrs auf das Kalenderjahr, in dem das Wirt- Arbeitnehmer des Trägerunternehmens, der von\nschaftsjahr beginnt, und auf das Kalenderjahr, in dem der Unterstützungskasse Leistungen erhält; soweit\ndas Wirtschaftsjahr endet, entsprechend dem zeitli- die Kasse Hinterbliebenenversorgung gewährt, ist\nchen Anteil aufzuteilen. 2Bei der Aufteilung sind Ver- Leistungsempfänger der Hinterbliebene eines ehe-\näußerungsgewinne im Sinne des § 14 auszuscheiden maligen Arbeitnehmers des Trägerunternehmens,\nund dem Gewinn des Kalenderjahrs hinzuzurechnen, in der von der Kasse Leistungen erhält. 3Dem ehemali-\ndem sie entstanden sind; gen Arbeitnehmer stehen andere Personen gleich,\ndenen Leistungen der Alters-, Invaliditäts-oder Hin-\n2. bei Gewerbetreibenden gilt der Gewinn des Wirt-\nterbliebenenversorgung aus Anlaß ihrer ehemaligen\nschaftsjahrs als in dem Kalenderjahr bezogen, in dem\nTätigkeit für das Trägerunternehmen zugesagt wor-\ndas Wirtschaftsjahr endet.\nden sind;\n§4b b) in jedem Wirtschaftsjahr für jeden Leistungsanwär-\nter,\nDirektversicherung\naa) wenn die Kasse nur lnvaliditätsversorgung oder\n'Der Versicherungsanspruch aus einer Direktversiche- nur Hinterbliebenenversorgung gewährt, je-\nrung, die von einem Steuerpflichtigen aus betrieblichem weils 6 vom Hundert,\nAnlaß abgeschlossen wird, ist dem Betriebsvermögen des\nSteuerpflichtigen nicht zuzurechnen, soweit am Schluß bb) wenn die Kasse Altersversorgung mit oder\ndes Wirtschaftsjahrs hinsichtlich der Leistungen des Ver- ohne Einschluß von lnvaliditätsversorgung\nsicherers die Person, auf deren Leben die Lebensversi- oder Hinterbliebenenversorgung gewährt, 25\ncherung abgeschlossen Ist, oder ihre Hinterbliebenen vom Hundert\n2\nbezugsberechtigt sind. Das gilt auch, wenn der Steuer- der jährlichen Versorgungsleistungen, die der Lei-\npflichtige die Ansprüche aus dem Versicherungsvertrag stungsanwärter oder, wenn nur Hinterbliebenenver-\nabgetreten oder beliehen hat, sofern er sich der bezugs- sorgung gewährt wird, dessen Hinterbliebene nach\nberechtigten Person gegenüber schriftlich verpflichtet, sie den Verhältnissen am Schluß des Wirtschaftsjahrs\nbei Eintritt des Versicherungsfalls so zu stellen, als ob die der Zuwendung im letzten Zeitpunkt der Anwart-\nAbtretung oder Beleihung nicht erfolgt wäre. schaft, spätestens im Zeitpunkt der Vollendung des\n65. Lebensjahrs erhalten können. 2Leistungsanwär-\n§4c ter ist jeder Arbeitnehmer oder ehemalige Arbeit-\nZuwendungen an Pensionskassen nehmer des Trägerunternehmens, der von der\nUnterstützungskasse schriftlich zugesagte Leistun-\n(1) 'Zuwendungen an eine Pensionskasse dürfen von gen erhalten kann und am Schluß des Wirtschafts-\ndem Unternehmen, das die Zuwendungen leistet (Träger- jahrs, in dem die Zuwendung erfolgt, das 30.\nunternehmen), als Betriebsausgaben abgezogen werden, Lebensjahr vollendet hat; soweit die Kasse nur Hin-","838 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\nterbliebenenversorgung gewährt, gilt als Leistungs- schaftsjahrs vorhandener Grundbesitz mit 200 vom\nanwärter jeder Arbeitnehmer oder ehemalige Hundert der Einheitswerte anzusetzen, die zu dem\nArbeitnehmer des Trägerunternehmens, der am Feststellungszeitpunkt maßgebend sind, der dem\nSchluß des Wirtschaftsjahrs, in dem die Zuwen- Schluß des Wirtschaftsjahrs folgt; Ansprüche aus einer\ndung erfolgt, das 30. Lebensjahr vollendet hat und Versicherung sind mit dem Wert des geschäfts-\ndessen Hinterbliebene die Hinterbliebenenversor- planmäßigen Deckungskapitals zuzüglich der Gutha-\ngung erhalten können. 3Das Trägerunternehmen ben aus Beitragsrückerstattung am Schluß des Wirt-\nkann bei der Berechnung nach Satz 1 statt des dort schaftsjahrs anzusetzen, und das übrige Vermögen ist\nmaßgebenden Betrags den Durchschnittsbetrag mit dem gemeinen Wert am Schluß des Wirt-\nder von der Kasse Im Wirtschaftsjahr an Leistungs- schaftsjahrs zu bewerten. •Zulässiges Kassenvennö-\nempfänger im Sinne des Buchstabens a Satz 2 gen Ist die Summe aus dem Deckungskapital für alle\ngewährten Leistungen zugrunde legen. 41n diesem am Schluß des Wirtschaftsjahrs laufenden Leistungen\nFall sind Leistungsanwärter im Sinne des Satzes 2 nach der dem Gesetz als Anlage 1 beigefügten Tabelle\nnur die Arbeitnehmer oder ehemaligen Arbeitneh- fOr Leistungsempfänger im Sinne des Satzes 1 Buch-\nmer des Trägerunternehmens, die am Schluß des stabe a und dem Achtfachen der nach Satz 1 Buchsta-\nWirtschaftsjahrs, in dem die Zuwendung erfolgt, be b abzugsfähigen Zuwendungen. 5Soweit sich die\ndas 50. Lebensjahr vollendet haben. Dem Arbeit-\n5 Kasse die Mittel für ihre Leistungen durch Abschluß\nnehmer oder ehemaligen Arbeitnehmer als Lei- einer Versicherung verschafft, Ist, wenn die Vorausset-\nstungsanwärter stehen andere Personen gleich, zungen für den Abzug des Beitrags nach Satz 1 Buch-\ndenen schriftlich Leistungen der Alters-, Invali- stabe c erfüllt sind, zulässiges Kassenvennögen der\nditäts- oder Hinterbliebenenversorgung aus Anlaß Wert des geschäftsplanmäßigen Deckungskapitals\nihrer Tätigkeit für das Trägerunternehmen zugesagt aus der Versicherung am Schluß des Wirtschaftsjahrs;\nworden sind; in diesem Fall ist das zulässige Kassenvennögen nach\nSatz 4 in dem Verhältnis zu vennindern, in dem die Lei-\nc) den Betrag des Beitrags, den die Kasse an einen stungen der Kasse durch die Versicherung gedeckt\nVersicherer zahlt, soweit sie sich die Mittel für ihre sind. 8Soweit die Berechnung des Deckungskapitals\nVersorgungsleistungen, die der Leistungsanwärter nicht zum Geschäftsplan gehört, tritt an die Stelle des\noder Leistungsempfänger nach den Verhältnissen geschäftsplanmäßlgen Deckungskapitals der nach\nam Schluß des Wirtschaftsjahrs der Zuwendung § 176 Abs. 3 des Gesetzes über den Versicherungsver-\nerhalten laKo-\nmKou xcxpmm1pcx in Griechenland,\n- Gesellschaften niederländischen Rechts mit der\nBezeichnung: - impuesto sobre sociedades in Spanien,\nnaamloze vennootschap, besloten vennootschap - impöt sur les societes in Frankreich,\nmet beperkte aansprakelijkheid;\n- corporation tax in Irland,\n- Gesellschaften österreichischen Rechts mit der Be-\nzeichnung: - imposta suf reddito defle persone giuridiche in\nItalien,\nAktiengesellschaft, Gesellschaft mit beschränkter\nHaftung; - impöt sur le revenu des collectivites in Luxemburg,\n- Gesellschaften portugiesischen Rechts in Form von - vennootschapsbelasting in den Niederlanden,\nHandelsgesellschaften, zivilrechtlichen Handelsge- - Körperschaftsteuer in Österreich,\nsellschaften oder Genossenschaften sowie die\nöffentlichen Unternehmen; - imposto sobre o rendimento das pessoas colectivas\nin Portugal,\n- Gesellschaften schwedischen Rechts mit der Be-\nzeichnung: - Statlig lnkomstskatt in Schweden,\naktiebolag, bankaktiebolag, försäkringsaktiebolag; - Corporation tax im Vereinigten Königreich\n- nach dem Recht des Vereinigten Königreichs ge- oder irgendeiner Steuer, die eine· dieser Steuern\ngründete Gesellschaften, ersetzt, unterliegt, ohne davon befreit zu sein.","930 Bundesgesetzblatt Jahrgang 1997 Teil I Nr. 26, ausgegeben zu Bonn am 29. April 1997\nErste Verordnung\nzur Änderung der Verordnung\nüber die Zahlung eines erhöhten Auslandszuschlags\nVom 14. April 1997\nAuf Grund des § 55 Abs. 5 Satz 4 des Bundesbesoldungsgesetzes in der\nFassung der Bekanntmachung vom 22. Februar 1996 (BGBI. 1 S. 262) ver-\nordnet das Auswärtige Amt im Einvernehmen mit dem Bundesministerium des\nInnern und dem Bundesministerium der Finanzen:\nArtikel1\n§ 1 Abs. 2 der Verordnung über die Zahlung eines erhöhten Auslands-\nzuschlags vom 21. Mai 1991 (BGBI. 1S. 1139) wird wie folgt gefaßt:\n\"(2) Die Erhöhung beträgt 5 vom Hundert der folgenden Dienstbezüge:\n1. Grundgehalt,\n2. der dem verheirateten Beamten oder Soldaten zustehende Familien-\nzuschlag, höchstens jedoch der Stufe 1,\n3. Amts- und Stellenzulagen sowie die Überleitungszulage nach Artikel 14 § 1\ndes Gesetzes zur Reform des öffentlichen Dienstrechts vom 24. Februar\n1997 (BGBI. 1S. 322),\n4. Auslandszuschlag der Anlage VI f des Bundesbesoldungsgesetzes...\nArtikel 2\nDas Auswärtige Amt kann den Wortlaut der Verordnung über die Zahlung\neines erhöhten Auslandszuschlags in der ab dem 1. Juli 1997 geltenden\nFassung im Bundesgesetzblatt bekanntmachen.\nArtikel 3\nDiese Verordnung tritt am 1. Juli 1997 in Kraft.\nBonn, den 14. April 1997\nDer Bundesminister des Auswärtigen\nKinkel"]}